銀行內部控制體系建設小編推薦-wenkub.com

　 　

【正文】 ，朱志雄，《上市銀行內部控制缺陷認定研究》，《證券市場導報》，2014年第6期； ，《商業銀行內部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； ，《當前形勢下的銀行內部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；，《完善我國商業銀行內部控制機制的對策》，《經濟研究參考》2015年第30期； ，《銀行內部控制與風險管理淺談》，《財經界》，2015年第30期；，《市場利率化背景下深化地方商業銀行內部控制體系的思考》，《財經界》，2015年第29期； ，《試論互聯網金融快速發展背景下商業銀行內部控制策略》，《經濟管理者》，2015年第28期；，《淺談農村商業銀行的內部控制問題——以廣東省惠東縣農村商業銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。二是對銀行總會計師培養其工作決策能力、業務分析能力、開拓與創造力等。通過經常性開展職業道德、職業技能、職業紀律和職業思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。三是必須借助銀監局的監管權威，對問題一查到底，決不姑息遷就。對會計人員違規查出的問題，必須嚴肅處理。對會計業務和核算，計算機的應用和系統管理，會計制度和崗位責任進行定期的檢查和評估，并針對會計內控和管理等問題履行監督反饋職能，不但有建議權而且有處罰權，保證內部審計部門的獨立性和權威性，督促各項會計內控制度和管理措施的貫徹實施。由于金融體制的原因，導致銀行內部審計部門地位不超脫、不權威、不獨立，在審計業務處理上表現為彈性有余，剛性不足，嚴重影響了內部審計工作的質量和效益。(九)強化銀行內部檢查系統和建立強有力的會計審計監督系統。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。電算化系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。一是重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；三是營業終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；六是重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。(五)設置科學的操作規程。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規，把握各項法規之間的關系，正確地開辦支付結算業務。二要充分利用新會計科目所構建的信息基礎，通過分產品，確定資產，負債及產品與部門的歸屬關系，分攤部門成本，從而對部門的經營業績做出科學、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責任中心創造條件。其次，推行責任會計制度。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。(二)加強賬務控制。首先各級領導必須增強內控優先意識。有的會計不學法，不懂法，對會計準則、會計制度、支付結算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀守法，更不能依法辦事了。主要表現在（1）業務方面：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少；熟悉傳統會計業務的人員較多，了解會計創新業務的人員較少；熟悉傳統操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內結算業務的人員較多，熟悉國際金融業務的人員較少。數十年來的內部審計工作實踐表明：要發揮審計應有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。再加上稽核部門再監督職能弱化和紀檢監察力量薄弱，從而使第二道、第三道監督防線不能很好地發揮作用。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。支付結算所形成的會計風險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業務整體性的了解，對一些關鍵性的環節控制不到位或業務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據的真偽；支付結算法規的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結算風險的研究，忽略重點環節的控制，等等。究其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。相互制約，是內控制度的一項基本要求。由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。銀行雖有一套完善的會計內控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計內控機制形同虛設，給犯罪分子有乘空之機，造成國家資金大量流失。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據法》、《擔保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規，并在新的《刑法》中有關于懲治金融犯罪的條款，金融業務的經營是有法可依的，但由于受到經濟利益的驅動，長官意志及社會人情關系的影響，金融從業人員往往不能用法制來保護自己，甚至默認，容忍或參與違法違紀活動。銀行內部控制就是銀行管理層為了保證管理和業務目標的充分實現，制定并組織實施的對內部部門和人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。要在上級行的指導下，借鑒國際先進經驗和手段, 從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法, 逐步建立覆蓋所有風險業務的監控和評價預警系統, 并進行持續的監控內部控制體系建設中的重要課題。三是下大力氣抓好教育培訓和基礎管理工作。內部控制評價工作是一項繁雜的系統工程，沒有稱職的人員來參與評價，也難以發揮其作用。內控機制是內部控制的核心，是商業銀行防范化解經營風險，促進各項業務穩健發展的關鍵。內部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節，造成制度之間缺乏有機的聯系，內部控制措施零散、不系統，監督檢查環節不到位，內部控制結果不穩定，對風險識別缺乏主動性，對內部控制持續改進缺乏驅動力。全面控制存立關鍵崗位人員輪崗制，實行重要崗位競聘制和業績考核制。我國商業銀行的內控機制在形式上并無明顯缺陷，但明顯存在內控責任制的缺失，未能形成相互聯系、相互依賴、相互制約的內控機制。現就基層農行內部控制體系建設做一簡要分析。商業銀行通過對內部控制制度的建設，提高抗風險能力，利用先進的技術，發展的眼光，實現快速、健康的發展。一方面，要加大內控管理系統軟件的研發和應用，努力提高信息的科技含量。同時讓每個員工了解自己在內控系統中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關性，通過熟練掌握內控要點，及時發現問題和風險。要逐步建立覆蓋所有業務風險的監控和評價預警系統，并進行持續的監控和定期評估，對業務發生后的風險狀況進行跟蹤監測。在監督主體上，進一步加強與地方有關機關的配合，建立信息交流和協調查案制度，定期召開案件防范分析會，交流有關信息。四是充分利用內控評價結果。同時要進一步優化內控操作文本，提高工作效率。主要應包括制 11度建設評價、制度執行評價、制度保障評價等。四是依靠機關管理與依靠基層管理相結合。建立立體型風險防范體系，就是指自防與社防，內控與外管，決策層對操作層，領導與員工，教育與法規全方位協調配合的防御體系。三是不斷創新內控內容。要加強各項業務計算機處理系統的管理和監控，確保每一個操作環節都在有控制、有記錄、可監控之下。另一方面，要改分散式監管為有程序的、系統的、全面的監管，增強業務監管、稽核 10監管與行政監察的相互滲透力。要加強對個案現象的非現場稽核，及時進行風險提示，將風險苗頭、風險點、風險面實時通報給各分支機構，防患于未然。由單純的事后內控向事前內控轉變。此機構在行內應高于其他部門。銀行稽核部門是相對業務部門獨立而存在的專司監督檢查的部門，對業務經營部門來說，具有超脫性 9和獨立性。8內部控制不是銀行哪個層面哪個部門的事情，完善的內部控制是銀行所有員工的事，在商業銀行，各個層面的員工履行的職責確有不同，但職責上的分工，恰恰反映了不同崗位不同層級的員工在內部控制體系中必須發揮的不同作用商業銀行內部控制評價試行辦法規定：董事會負責所在商業銀行建立并實施充分而有效的內部控制體系；負責對整體經營戰略和重大政策進行審批并定期檢查評價執行情況；負責保證高級管理層對內部控制體系的充分性與有效性進行監測和評估等監事會負責監督董事會及董事高級管理層及高級管理人員履行內部控制職責；負責要求董事董事長及高級管理人員糾正其損害商業銀行利益的行為并監督執行。四是樹立“立體化內控”的理念。同時要改變內控就是管別人的觀念，努力加強自控與互控，寓內控于各項工作與服務之中。二是要樹立“內控人人有責”的理念。將風險與效益、風險與效率以及效果與收益結合進行風險分析與評價 , 設立專門的委員會 , 對銀行整體運作的效果與風險進行定性與定量控制 , 利于防范風險的擴大化及風險的吸收與轉化。以增強員工的風險防范意識。通過將內控與績效掛鉤，內控的激勵與約束機制落到了實處，員工的行為引導到了合規經營、規范操作上來。要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則來設置組織結構。三是以“查”為主的監控防線。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責的經辦復核機制，單人崗處理業務的，要有相應的前臺和后續監督機制。一是體制牽制，業務經營與前臺服務、后臺支撐的協作機制等，以避免各職能部門之間出現不必要的摩擦和控制環節中的漏洞；二是程序控制，對業務流程的不同環節，由不同的人員完成，使不相容的職務相分離，達到崗位牽制的目的；三是責任牽制，不僅要明確規定每一個職能部門和個人處理業務的權限，還要明確規定其承擔的相應責任。我國商業銀行應將防范風險和提高效益有機結合起來，將防范風險作為手段，將提高效益作為目的，在合理成本范圍內做好風險的防范工作，最大限度地提高效益，實現銀行價值最大化。重視內部控制制度的建立健全，僅僅是創立了一個較好的內部控制環境，如果沒有建立在有效的風險評估的基礎上，制定出來的制度也是無的放矢，如果沒有采取措施去落實，也僅僅只是一紙空文，如果沒有對內部控制措施實施的效果進行監督評價，內部控制制度的缺陷就難以糾正。對于金融衍生品由于它放在資產負債表外科目，而且是新業務，對其風險認識不足，甚至認為沒有風險，對金融新產品的風險通過建立適當的模型經過多次的測試建立風險數據，借鑒國際上先進的經驗建立這類新產品的內部控制制度。二是要規范業務操作，嚴格按規章制度辦理業務。內控制度要覆蓋所有風險點，包括決策、執行、監督全過程，重點崗位、主要風險環節做到相互制約、相互制衡。信息交流與反饋滯后，監督評價與糾正不及時對市場信息和重大事件未進行及時收集與交流，使相同的操作風險、市場風險重復出現，對事故險情和其他不良的內部控制歷史情況未及時總結，對事故的處理情況未進行監督，內部控制只停留在對事故的發生上，未進行跟進監督。總行對分支機構的考核指標仍以規模指標和速度指標為主，內部控制指標和風險指標所占比重低甚至沒有。內部監督力量配備不足，監管人員業務素質適應不了日益擴 2大和更新的內部監管工作需要。特別是基層機構的部分工作人員還未充分認識到內部控制的重要性，認為自己所在崗位沒有風險，風險是內部審計人員的工作，與自己無關。內部控制制度不適應銀行新興業務發展的需要，在會計核算手段上趨商業化、科學化的同時，原有的監督機制已不適應新興業務發展的需要，形成了內部控制領域的空白點；加上會計部門缺乏既懂業務又懂微機的復合型人才，導致犯罪分子利用計算機犯罪案件時有發生。可能大大提高商業銀行的風險水平，嚴重會造成商業銀行破產，不但損害在款人的利益，而且破壞社會穩定。它包括五個相互關聯的因素：內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。企業內部控制制度的設計是一個動態的過程，制度設計人員要在具體執行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業控制目標的實現。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業務流程當中。倘若內部控制制度的體例設計不合理，企業對體例作出重大調整時，將會耗費大量的人力、物力。在進行內部控制設計時，應該關注監督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。5．控制監督設計內部控制監督是經營管理部門對內部控制的管理監督及內審監察部門對內部控制的再監督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開始進行控制。因此，在進行內部控制制度設計中，必須根據管理或內部控制目標的具體要求、業務活動的類型及特點等來選擇和確定企業內部控制的關鍵控制點。企業制定內部控制措施的關鍵在于抓住關鍵控制點，企業管理者只有將注意力集中于業務處理過程當中發揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業務活動的控制目標至關重要的關鍵控制點上，才能確保內部控制的效率和效果。為了確保制度設計的科學合理，在進行流程設計之前應該對企業現有經濟業務進行分類、整合和提煉，避免重復設計流程(如控制手段、控制過程相同的不同經濟事項被重復進行設計)。2．控制流程設計控制流程是依次貫穿于某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節，控制流程往往是與業務流程相吻合的。簡單來說，設置企業內部控制目標解決了企業為什么要進行控制的問題，為內部控制指明了努力的方向。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是