某總公司財務管理辦法(已改無錯字)

　　

【正文】 “銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。2)公司取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應于收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票、債券、基金)。3)公司持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。4）本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。5）本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本?！? 應收票據本科目核算公司因提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。公司應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。應收票據的主要賬務處理如下：1)公司因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。2)如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。3)、公司應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。4)、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業匯票的票面價值和應計利息。● 應收賬款本科目核算應向托收貨人核收而尚未收回的貨運雜費，包括ZT票款、送貨費、倉儲費等。設置以下二級科目：1）應收當地：指由發站分公司向托運方直接收取款項的業務；2）應收對付：指發站分公司發貨后，到站分公司收取款項并應返還給發站分公司的業務。3）其他： 公司發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果公司應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，按票面價值，借記“應收票據”科目，貸記本科目。公司應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。公司對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照公司的管理權限，經股東大會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應按客戶設置三級科目，進行明細核算。本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款?！? 壞帳準備本科目核算公司提取的壞賬準備。公司按月預提壞帳準備金，于年度終了再按年末應收賬款余額的 %進行清算，計入當期費用。公司持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。公司的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因對方單位破產、撤銷等原因已無望再接受對方提供的勞務或再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。公司對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據公司的管理權限，經股東大會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。公司提取壞賬準備時，借記“管理費用——壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬準備”科目。公司對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準備?！?預付賬款本科目核算公司按照合同規定預付給對方單位的款項。公司因接受勞務或購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供應商破產、撤銷等原因已無望再接受其提供的勞務或收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。公司應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目，貸記本科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。本科目應按供應商設置明細賬，進行明細核算。本科目期末借方余額，反映公司實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項?！?其他應收款本科目核算公司除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。設置以下二級科目：1）系統往來；2）個人往來3）公司往來4）代收貨款5）保險賠款6）租車押金7）預付賬款轉入8）其他系統往來：核算系統內部各公司之間的日常業務往來，包括：中轉費、送貨費、材料、折舊費、保險費等，下設應收外部、應收合作、應收外阜三個三級科目。公司往來：核算系統內各公司之間的非經營性資金往來（如借款等），下設北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個三級明細科目。個人往來：按人名設置三級明細科目。代收貨款：核算采取貨到收貨方付款方式時，發站分公司向到站分公司收取的代收貨款。按到站分公司設置三級明細賬。保險賠款：按責任人設置三級明細科目。租車押金：按出租單位設置三級明細科目。公司應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。公司對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照公司的管理權限，經股東大會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。其他應收款的賬務處理 1）公司發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。2）到站分公司發生代收貨款情況時，借記本科目，貸記“其他應付款”；收到代收貨款時，借記現金或銀行存款，貸記本科目。支付貸收貨款時，借記“其他應付款”，貸記現金或銀行存款。3）經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。4）已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5）本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。6）本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款?！?材料本科目核算購進的物料、勞保用品、汽車配件等?！?包裝物本科目核算購進的麻皮、打包帶、紙箱、木箱等。● 燃料本科目核算購進的汽油、柴油等。● 低值易耗品本科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。本科目應按低值易耗品的類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。本科目期末借方余額，反映公司庫存未領用的低值易耗品的實際成本?！?待攤費用本科目核算公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。公司預付包車費、車輛保險費、車輛養路費、車輛修理費、通行證費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“經營費用”，貸記本科目；公司預付房租費、廣告費、房屋及其他財產保險費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。本科目設置如下二級科目：1） 房租費2） 包車費3） 車輛保險費4） 車輛養路費5） 車輛修理費6） 通行證費7） 廣告費8） 房屋及其他財產保險費9） 其它本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用?！?長期投資本科目核算公司投出的期限在1年以上(不含1年)各種股權或債權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資及不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資等。設置以下二級科目：1） 長期股權投資2）長期債權投資● 固定資產 本科目核算公司固定資產的原價。 設置以下二級科目：1）房屋建筑物2） 機械設備3） 電子設備4） 運輸工具5） 其他本科目應按照具體實物設置三級科目。固定資產應按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產的入賬價值中，還應當包括公司為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。公司購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產管理。固定資產增加的賬務處理如下：1)購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。2）出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，按減少的固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記本科目。3）公司應當設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。4）臨時租入的固定資產，應當另設備查簿進行登記，不在本科目核算。5）本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產的賬面原價?！? 累計折舊本科目核算公司固定資產的累計折舊。公司的下列固定資產應當計提折舊：1) 房屋和建筑物；2）在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；3）季節性停用、大修理停用的固定資產；4) 融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。下列固定資產不計提折舊：1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產；2)以經營租賃方式租入的固定資產；3)已提足折舊繼續使用的固定資產；4)按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。公司按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。公司按月計提的固定資產折舊，生產用固定資產，借記 “經營費用”，貸記本科目；辦公用固定資產，借記“管理費用”，貸記本科目。本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產折舊累計數?！?固定資產清理本科目核算公司因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產賬面價值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發生的費用以及應交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交營業稅”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，屬于生產經營期間的，計入損益，借記本科目，貸記“營業外收入一處置固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區別情況處理：屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置固定資產凈損失”科目，貸記本科目。本科目應按被清理的固定資產設置明細賬，進行明細核算。本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)?！? 在建工程本科目核算公司進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值?！?無形資產本科目核算公司為生產經營目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產可分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產?？杀嬲J無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽。無形資產在確認后發生的支出，應在發生時計入當期損益。無形資產的賬務處理如下：1) 購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記.“銀行存款”等科目。2) 無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。3）攤銷無形資產價值時，借記“管理費用——無形資產攤銷”科目，貸記本科目。4）若預計某項無形資產已經不能給公司帶來未來經濟利益，應當將該項