某總公司財務管理辦法-資料下載頁

　　

【正文】 無形資產的賬面價值全部轉入當期管理費用。● 長期待攤費用本科目核算公司已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。公司發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。本科目應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。● 待處理財產損溢本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。本科目應當設置以下明細科目：1) 待處理固定資產損溢；2) 待處理流動資產損溢。盤盈的各種材料、燃料、固定資產等，借記“材料”、“燃料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、燃料、固定資產等，借記本科目、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產”等科目。盤盈、盤虧、毀損的財產，報經批準后處理時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入——固定資產盤盈”科目；流動資產盤虧、毀損，應當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業外支出——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。公司清查的各種財產的損溢，應于期末前查明原因，并根據公司的管理權限，經股東大會批準后，在期末結賬前處理完畢。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財產的凈損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產的凈溢余。期末，處理后本科目應無余額?！? 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發生的短期借款利息應當直接計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金?！? 應付票據本科目核算公司購買材料和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應付票據的主要賬務處理：1) 公司開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款時，借記“材料”、“燃料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。2) 支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3) 公司開出的商業匯票，如為帶息票據，應于期末計算應付利息，借記“財務費用”科目，貸記本科目。票據到期支付本息時，按票據賬面余額，借記本科目，按未計的利息，借記“財務費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。4) 應付票據到期，如公司無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。到期不能支付的帶息應付票據，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。公司應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、票面利率。合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應付票據本息?！? 應付賬款本科目核算公司因接受勞務供應、購買材料等而應付給供應單位的款項。本科目應當設置以下二級明細科目：1）鐵路快件；2）郵政費；3）材料費；4）EMS費；6） 航空運費；7） 包車運費；8） 短途運費；9） 租車費；10）應付對付款：核算系統內部各公司之間的日常業務往來，包括：中轉費、送貨費、材料、折舊費、保險費等，下設應付外部、應付合作、應付外阜三個三級科目。11）其他；本科目應按供應單位設置三級明細科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款?！? 預收賬款本科目核算公司按照合同規定向客戶預收的款項。公司向客戶預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現時，按實現的收入，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”科目。本科目應按客戶設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司向客戶預收的款項；期末如為借方余額，反映公司應由客戶補付的款項?！?應付工資本科目核算公司應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。支付工資時，借記本科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅金——應交個人所得稅”等科目。職工在規定期限內未領取的工資，由發放的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。月度終了，應將本月應發的工資進行分配：1)總公司各職能部門的人員工資，借記 “管理費用”科目，貸記本科目。2）各分公司開支的人員工資，借記“經營費用”科目，貸記本科目。3)應由職工福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。公司應當設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據 “工資匯總表”進行登記。本科目期末一般應無余額，如果公司本月實發工資是按上月考勤記錄計算的，實發工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額?！?應付福利費本科目核算公司提取的福利費。支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結余?！?應交稅金本科目核算公司應交納的各種稅金，如營業稅、所得稅、城市維護建設稅、車船使用稅、個人所得稅等。公司交納的印花稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。設置以下二級科目1) 應交營業稅按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記“主營業務稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交營業稅)。2) 應交所得稅采用應付稅款法核算的公司，計算出當期應交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。3) 應交城市維護建設稅公司按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記“主營業務稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅)。交納的城市維護建設稅，借記本科目(應交城市維護建設稅)，貸記“銀行存款”科目。4) 應交個人所得稅公司按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付工資”科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金?！?應付利潤本科目核算公司經股東大會決議確定分配的利潤。公司應當根據通過的利潤分配方案，按應支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。公司分配的利潤，在實際支付時，借記本科目，貸記“現金”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤?！? 其他應交款本科目核算公司除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加等。按規定計算出應交納的各種款項，借記“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應交款項。● 其他應付款本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項。設置以下二級科目：2）個人往來3）公司往來4）租車租金5）租車押金6）職工保險7）理賠款8）代收貨款9）其他公司往來：核算系統內各公司之間的非經營行資金往來（如借款、撥款等），下設北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個三級明細科目。個人往來：按人名設置三級明細科目。租車押金、租車租金：按出租單位設置三級明細科目。職工保險：按養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險設置三級明細科目。理賠款：發生貨損等情況時應支付給客戶的理賠款。代收貨款：核算采取貨到收貨方付款方式時，到站分公司向發站分公司支付的代收貨款。按發站分公司設置三級明細賬。發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。● 預提費用本科目核算公司按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用。設置以下二級科目：1）利息2）房屋租金3）油費4) 航空運費5）鐵路運費6）公路運費7）車輛保險費8）車輛修理費9）車輛養路費10）其他按規定預提計入本期成本費用的各項支出，借記 “經營費用”、“管理費用”、“財務費用”、等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發生的支出大于已經預提的數額，應當視同待攤費用，分期攤銷。本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預提數的差額，即尚未攤銷的費用。● 長期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司所發生的借款費用，是指因借款而發生的利息和輔助費用等。因借款而發生的輔助費用包括手續費等。除為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用外，其他借款費用均應于發生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息?！?應付債券本科目核算公司為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息?！?長期應付款本科目核算公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。公司長期應付款所發生的借款費用(包括利息等)，比照長期借款費用處理的規定辦理。本科目應按債權單位設置二級科目，按貸款用途設置三級明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。● 實收資本本科目核算公司按照公司章程的規定，投資者投入公司的資本。公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。實收資本的賬務處理1）投資者以現金投入的資本，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。2）投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值，借記有關資產科目，貸記本科目和“資本公積”科目。公司資本除下列情況外，不得隨意變動：1) 符合增資條件，并經有關部門批準增資；2) 公司按法定程序報經批準減少注冊資本。公司按法定程序報經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。投資者按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的股份，在股東賬戶有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。公司應當將因減資而使股份發生變動的情況，在本科目的有關明細賬及備查簿中詳細記錄。本科目應按股東設置明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本或股本數額。● 資本公積本科目核算公司取得的資本公積。本科目應當設置以下明細科目：1)資本溢價；2)接受捐贈非現金資產準備；3)接受現金捐贈；4)股權投資準備；5)撥款轉入；6)其他資本公積。資本公積的主要賬務處理如下：1)公司收到投資者投入的資金，按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。2)公司接受捐贈的非現金資產，按確定的價值，借記有關科目，貸記本科目(接受捐贈非現金資產準備)；接受捐贈的非現金資產處置時，按轉入資本公積的金額，借記本科目(接受捐贈非現金資產準備)，貸記本科目(其他資本公積)科目。3）公司接受的現金捐贈轉入資本公積的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(接受現金捐贈)。本科目應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積?！?盈余公積本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應當設置以下明細科目：1)法定盈余公積；2)法定公益金；公司提取盈余公積時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金)。公司經股東大會決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配——其他轉入”科目。公司經股東大會決議，用盈余公積分配利潤時，借記本科目，貸記“應付利潤”科目；用盈余公積轉增資本，應當于實際轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司應按盈余公積的種類設置明細