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工程建設項目的風險與控制——基于審計增值理論的探討-文庫吧

2026-06-01 11:45 本頁面

【正文】 459181,6,724511備注(1)清標審核出誤差金額7,；(2)累計審核合同總價款134,。贛州卷煙廠易地技改建設項目，內部審計通過對工程建設項目招投標、合同簽訂、變更簽證和竣(完)工結算及款項支付等方面的風險管理與內部控制，提出大量審計管理意見并被采納，促進項目建設過程中的有效治理，審計核減節約工程造價支出而直接為企業實現了顯著的價值增值。同時，也為正在建設的井岡山卷煙廠和將要建設的上饒(廣豐)卷煙廠二個易地技改建設項目的審計監管提供了豐富的實踐經驗與寶貴借鑒。所以說，內部審計在幫助企業實現價值增值方面具有很強優勢。二、建立內部審計為企業增加價值的量化評價體系目前煙草行業內部審計的增值理論缺乏有效的整合。內部審計實務必須基于企業管理的視角開展工作，審計實務要從企業管理的全局考慮問題，這就造成了理論研究與審計實務的脫節，從而導致內部審計缺乏完整的、統一的增加企業價值量化評價體系。公司治理、內部控制、風險管理之間是相互聯系、相互促進、互為條件的，三者之間具有內在的邏輯關系。通過內部審計把三者有機的結合起來，能夠起到1+1+13的協同作用，符合系統論關于整體大于部分的功能的原理，這恰恰是內部審計增值理論整合的邏輯起點。所以，增值的量化評價體系應包括公司治理類、內部控制類、風險管理類三個方面。在工程建設領域，工程審計的性質就是以治理為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計。工程審計主要關注“質量、投資(造價)、工期、安全” 四大控制目標，重點是投資(造價)控制。以風險為導向強調審計關口的前移，事先對風險進行識別、分析、評估、應對，以便對風險進行有效控制。(一)工程建設項目的風險識別與評估工程審計案例反映，當前主要存在18類240個風險：工程項目主要風險識別（1）造價風險（2）匯率風險（3）供應鏈風險（10）要點周全風險（12）政府行為風險（11）壁壘壟斷風險（13）法律風險（15）材料舞弊風險（14）甲供產品收發風險（4）質量風險（5）進度風險（6）施工安全風險（7）信息安全風險（8）社區協調風險（9）承建商勞資糾紛風險（16）承諾兌現風險（18）檔次過高風險（17）簽證變更風險以項目實施時間為縱向、風險類別為橫向，每三個月為一個工作階段，提前三個月對即將實施項目子項的各種風險進行識別。經內部識別后的風險，交由工程審計中介機構相關專業人士再次識別，并說明重要性的理由、發生的原因及控制措施。多個專家識別的風險匯總統計，凡達到三人共同識別的風險，予以入選，形成分級別風險識別表，從中分辨出風險的性質，以確定主要風險、次要風險、關鍵風險、派生風險。(二)工程建設項目的內部控制內部控制應基于企業管理視角，具有全局觀念，遵循“相互制衡、授權控制、成本效益、兼顧效率、整體性”五項原則，包括“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督”五項要素，確定“規避風險、接受風險、轉移風險、運用風險、減少風險”五項策略，運用“計劃、執行、檢查、行動”方式，對企業主管層、業務管理層及業務執行層進行審計。流程圖如下：(三)建立內部審計量化評價體系結合工程建設項目的風險與控制內容，應建立健全包括“審計履職、職業道德、流程控制、質量控制”等方面的工程審計量化評價體系

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