某年度財務會計與財務管理知識考試分析答案(已修改)

　

【正文】 2013年會計師考試會計模擬1答案 一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1．5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的保留兩位小數)，甲公司在年度財務報表附注中不應當披露的信息是（　）。　　　　 　　　　　　[答疑編號5736120103]『正確答案』B『答案解析』選項B屬于資產負債表日后調整事項，不需要特殊說明。，不屬于利得或損失的是（　）。　　　　　　（其他資本公積）　　（股本溢價）『正確答案』D%，不考慮其他納稅調整事項。2012年有關經濟業務如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產，初始投資成本為600萬元，年末公允價值為700萬元。　　（2）2012年1月6日，經股東會批準實行股份支付，A公司向其員工授予股票期權，年末經過計算確認相關費用100萬元。　　（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積400萬元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長期持有B公司股權。　　（4）2012年12月31日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6 000萬元，其中成本5 000萬元、損益調整700萬元、其他權益變動300萬元。　　（5）A公司2012年營業利潤10 000萬元。　　（6）A公司2012年營業外收入300萬元。　　（7）A公司2012年營業外支出100萬元。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。　　（1）2012年利潤表“其他綜合收益”項目填列的金額為（　）。　　 　　　　 750萬元 　　　　『正確答案』D『答案解析』“其他綜合收益”項目＝（1）10075%＋（3）400－（4）300（1－25%）＝250（萬元）　　（2）2012年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為（　）。　　 750萬元 　　 850萬元　　 825萬元 　　 900萬元　　『正確答案』D『答案解析』“綜合收益總額”項目，反映企業凈利潤與其他綜合收益的合計金額。所得稅費用＝（10 000＋300－100）25%＝2 550（萬元）；凈利潤＝10 200－2 550＝7 650（萬元）。“綜合收益總額”項目＝7 650＋250＝7 900（萬元）。　：　　（1）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司債券的利息4萬元。　　（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元（不含利息）。7月10日收到丙公司債券2012年上半年的利息。　　（3）2012年12月31日，丙公司債券的公允價值為220萬元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司債券2012年下半年的利息。　　（4）2013年6月20日，通過二級市場出售丙公司債券，收到價款236萬元。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。　　（1）下列有關甲公司對該金融資產的會計處理中，不正確的是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』選項D，2012年6月30日該交易性金融資產應確認投資收益＝2004%6/12＝4（萬元）。 　　（2）下列有關甲公司對該金融資產的會計處理中，不正確的是（　）。 　　　　　　　　　　『正確答案』D 『答案解析』選項A，2012年12月31日公允價值變動＝220－230＝－10（萬元）；選項B，2012年累計計入投資收益的金額為＝－2＋4＋4＝6（萬元）；選項C，2013年6月20日出售丙公司債券影響營業利潤的金額為16萬元；選項D，2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應為34萬元，所以不正確。 　 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年甲公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出600件。2012年12月31日，甲公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同。甲公司2012年年末對甲產品應計提的存貨跌價準備為（　）。 　　 　　 　　 　　　　[答疑編號5736030106]『正確答案』B『答案解析』①存貨期末可變現凈值　　＝（1 800－600）－（1 800－600）＝306（萬元）　　②存貨期末余額　　＝（1 800－600）（540247。1 800）＝360（萬元）　　③期末“存貨跌價準備”科目余額　　＝360－306＝54（萬元）　　④期末計提的存貨跌價準備＝54－[45－45（600/1 800）]＝24（萬元）（注意銷售時結轉存貨跌價準備） ，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產、交易性金融資產和投資性房地產轉讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元；（2）該固定資產為生產設備且為2012年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產的賬面價值為2 000萬元（其中成本為2 100萬元，公允價值變動減少為100萬元），公允價值為2 200萬元；（4）投資性房地產的賬面價值為3 000萬元（其中成本為2 600萬元，公允價值變動增加為400萬元），公允價值為3 430萬元。（5）另發生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。（6）股權購買日C公司可辨認凈資產公允價值為9 000萬元。假定A公司與B公司不存在關聯方關系。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。　　（1）非同一控制下的企業合并中，以非現金資產作為合并對價取得長期股權投資的，下列關于付出資產公允價值與賬面價值的差額處理中，不正確的是（　）。　　，不含稅的公允價值與賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出 　　，公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益 　　，應當作為銷售處理，按其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本 　　，公允價值與賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出 　　[答疑編號5736040104]『正確答案』D『答案解析』合并對價為投資性房地產的，按其公允價值確認其他業務收入，同時結轉相應的其他業務成本。 　　（2）下列關于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（　）。　　 800萬元　　　　　　　　[答疑編號5736040105]『正確答案』D『答案解析』A選項，購買日的合并成本＝200＋800＋2 200＋3 430＝6 800（萬元）；B選項，購買日固定資產的處置收益＝800－500＝300（萬元）；C選項，購買日交易性金融資產處置形成的投資收益＝2 200－2 100＝100（萬元）；D選項，購買日合并會計報表中確認的商譽＝6 800－9 00070%＝500（萬元）。 　，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。（1）2012年3月31日，該固定資產的成本為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元（其中2012年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資1 210萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。（3）改造中被替換部分的賬面價值為100萬元。（4）該技術改造工程于2012年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2012年12月31日已經全部對外銷售。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。　　（1）更新改造后的固定資產成本為（　）。　　 900萬元　　 900萬元　　 　　 900萬元　　[答疑編號5736050104]『正確答案』A『答案解析』更新改造后的固定資產成本＝（5 000－3 000）＋1 210＋500＋290－100＝3 900（萬元）　　（2）甲公司因該固定資產影響2012年度損益的金額為（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號5736050105]『正確答案』D『答案解析』影響損益的金額＝20（2012年前3個月折舊額）＋ 65 （2012年改造后3個月折舊額＝3 900/153/12）＋ 100（被替換部分的賬面價值）＝185（萬元）（以下簡稱A公司）采用公允價值模式計量投資性房地產，有關資料如下。　　（1）2011年6月，將原準備對外出售的A商品房對外出租，轉換日A商品房的賬面余額為1 000萬元，未計提跌價準備，該項房產在轉換日的公允價值為1 500萬元。　　（2）2011年6月，將原準備對外出售的B商品房對外出租，轉換日B商品房的賬面價值為10 000萬元，未計提跌價準備，該項房產在轉換日的公允價值為9 000萬元。　　（3）2011年末上述兩項房地產的公允價值分別為2 000萬元、8 900萬元。　　（4）2012年6月租賃期屆滿收回上述兩項房地產準備對外銷售。轉換日其公允價值分別為2 600萬元、8 500萬元。　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。　　（1）下列有關轉換日的會計處理，不正確的是（　）。　　 500萬元確認投資性房地產（成本）　　（其他資本公積）500萬元　　　　 000萬元　　[答疑編號5736070105]『正確答案』C『答案解析』選項C，應確認公允價值變動損失1 000萬元。轉換日的賬務處理為：　　借：投資性房地產——A（成本）　　　1 500　　　　　　　　　　——B（成本）　　　9 000　　　　公允價值變動損益　　　　　　　 1 000　　　　貸：開發產品——A　　　　　　　　　1 000　　　　　　　　　　——B　　　　　　　　 10 000　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　 500　　（2）下列有關房地產公允價值變動的表述，不正確的是（　）。　　－600萬元　　，房地產A轉為開發產品時確認公允價值變動收益600萬元　　，房地產B轉為開發產品時確認公允價值變動損失400萬元　　，房地產A和B轉為開發產品時應確認資本公積200萬元　　[答疑編號5736070106]『正確答案』D『答案解析』選項A，累計確認的公允價值變動損益＝（2 000－1 500）＋（8 900－9 000）－1 000＝－600（萬元）。選項B，2012年6月租賃期屆滿將房地產A轉為開發產品，確認的公允價值變動損益＝2 600－（1 500＋500）＝600（萬元）。選項C，2012年6月租賃期屆滿將房地產B轉為開發產品確認的公允價值變動損失＝（9 000－100）－8 500＝400（萬元）。：　　（1）2012年3月31日甲公司以投資性房地產和生產設備作為對價支付給乙公司的原股東取得乙公司的60%股權，采用成本法核算。甲公司與乙公司的原股東沒有關聯方關系。作為合并對價的投資性房地產公允價值為2 610萬元，生產設備公允價值為2 340萬元（含增值稅340