企業財務會計及管理知識分析準則(已修改)

　

【正文】 、小企業會計準則會計分錄對比（個人最新整理）目錄企業會計準則 會計分錄小企業會計準則 會計分錄小企業會計準則會計分錄資產類1001庫存現金小企業增加庫存現金，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；減少庫存現金，做相反的會計分錄。1002銀行存款小企業增加銀行存款，借：本科目，貸：“庫存現金”、“應收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。1101短期投資（一）小企業購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的全部價款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。小企業購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借：本科目，按應收的現金股利，借：“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。小企業購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借：本科目，按應收的利息，借：“應收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業在短期投資持有期間，投資單位宣告發放的現金股利，借：“應收股利”科目，貸：“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借：“應收利息”科目，貸：“投資收益”科目。實際收到現金股利或利息，借：“銀行存款”科目，貸：“應收股利”或“應收利息”科目。（三）小企業出售短期投資，應當按照實際收到的價款，借：“銀行存款”或“庫存現金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸：本科目，按尚未收到的現金股利或利息，貸：“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1201應收票據（一）小企業收到商業匯票，借：本科目，貸：“應收賬款”、“主營業務收入”等科目。（二）商業匯票到期收回票面金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1202應收賬款（一）小企業因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借：本科目，按照應交增值稅銷項稅額，貸：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸：“主營業務收入”或“其他業務收入”科目。收回應收賬款，借：“銀行存款”或“庫存現金”科目，貸：本科目。（二）小企業應收賬款實際發生壞賬，應當按照實際發生的壞賬金額，借：“管理費用”科目，貸：本科目。1203預付賬款（一）小企業因購貨而預付的款項，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應交增值稅進項稅額，借：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應支付的金額，貸：本科目。補付的款項，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。（二）小企業進行在建工程預付的工程價款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借：“在建工程”科目，貸：本科目、“銀行存款”等科目。1211應收股利（一）小企業購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借：“短期投資”或“長期股權投資”科目，按應收的現金股利，借：本科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長期股權投資持有期間，投資單位宣告發放現金股利或利潤，應當按照本企業應享有金額，借：本科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業實際收到現金股利或利潤，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。1221應收利息（一）小企業購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借：“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應收的利息，借：本科目，按照實際支付的價款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借：本科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借：“長期債券投資——應計利息”科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業實際收到債券利息，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1231其他應收款（一）小企業發生的其他各種應收款項，借：本科目，貸：“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目。（二）小企業收回其他各種應收款項，借：“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸：本科目。1301在途物資（一）小企業購入材料、商品，按照應計入材料、商品采購成本的金額，借：本科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應支付的金額，貸：“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（二）材料或商品已經收到、但尚未辦理結算手續的，可暫不做會計分錄；待辦理結算手續后，再根據所付金額或發票賬單的應付金額，借：本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（三）小企業已經預付貨款的材料或商品驗收入庫后，根據發票賬單的應付金額，借：本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“預付賬款”科目。（四）應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料或商品短缺或其他應沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借：“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸：本科目。（五）月度終了，應將倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進行匯總：1．對于已經付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應按照匯總金額，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸：本科目。2．對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應分別材料或商品，并按估計金額暫估入賬，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸：“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，貸：“庫存現金”、“銀行存款”等科目。3．對于發票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應按照發票賬單列的金額，借：本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“應付賬款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業在途材料、商品等物資的實際采購成本。1302原材料（一）小企業購入并已驗收入庫的材料，借：本科目，貸：“在途物資”科目。（二）自制并已驗收入庫的材料，借：本科目，貸：“生產成本”科目。（三）生產經營領用材料，借：“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸：本科目。出售材料結轉成本，借：“其他業務成本”科目，貸：本科目。（四）清查盤點，發現盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借：本科目或“營業外支出”科目，貸：“營業外收入”科目或本科目。1303庫存商品（一）小企業生產的產成品的入庫和出庫，平只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借：本科目，貸：“生產成本”等科目。對外銷售產成品，借：“主營業務成本”科目，貸：本科目。（二）購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借：本科目，貸：“庫存現金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對外銷售商品結轉銷售成本，借：“主營業務成本”科目，貸：本科目。1304包裝物（二）生產領用包裝物，按照其成本，借：“生產成本”等科目，貸：本科目。隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借：“銷售費用”科目，貸：本科目。隨同產品出售并單獨計價的包裝物，按照其成本，借：“其他業務支出”科目，貸：本科目。1305低值易耗品（二）小企業領用低值易耗品，按照其成本，借：“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”等科目，貸：本科目。1311消耗性生物資產（一）外購的消耗性生物資產，按應計入消耗性生物資產成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產養殖的動植物，應按出售前發生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借：本科目，按已計提的累計折舊，借：“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸：“生產性生物資產”科目。育肥畜轉為產畜或役畜的，應按其賬面余額，借：“生產性生物資產”科目，貸：本科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發生的后續支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產達到郁閉后發生的管護費用等后續支出，借：“管理費用”科目，貸：“銀行存款”等科目。