審計課后練習題答案(已修改)

　

【正文】 第一章 練習題答案一、名詞答：審計：是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。政府審計: 是指由國家審計機關所實施的審計。內部審計：是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。注冊會計師審計：是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。二、簡答：審計是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。從上述審計的定義中我們可以看出，審計與查賬分屬兩個不同的范疇，是兩個不同的概念。一般來說，審計和查賬之間有著密切的聯系：審計監督離不開查賬，查賬是進行審計的重要基礎工作。審計是對會計監督的內容進行再監督。：（1）西周時期“宰夫”是獨立于財計部門之外的官職，標志著我國政府審計的產生。（2）秦漢時期這一時期審計主要表現為以下三個方面的特征：一是初步形成了統一的審計模式。二是“上計”制度日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大。（3）隋、唐、宋時期隋朝在刑部下設比部，掌管國家財計監督，行使審計職權。唐朝的比部仍隸屬于刑部，宋代設有審計司，隸屬于太府寺。北宋改成審計院。（4）元、明、清時期元代取消比部，沒有獨立的審計機構，由戶部兼管財務報表的審核。明初設比部，不久便取消。明、清兩代都設有都察院。（5）中華民國時期我國審計機構和制度逐漸演進。（6）新中國時期這標志著適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的注冊會計師審計準則體系正式建立。：一般來說，不論是中國還是西方，審計都是在一定的受托經濟責任關系出現時，基于經濟監督的需要而產生的，又是因受托經濟責任關系的發展而發展的。關于審計的產生和發展，可以概括表述為：審計是商品經濟發展到一定階段的產物。當資源財產所有權與其經營管理權分離或管理者內部分權制形成時，出現了授權或委托經營管理，從而發生受托經濟責任關系。這種由經營者或管理者向所有者承擔的經濟責任，只有經過與責任雙方不存在經濟利害關系的人，接受資源財產所有者授權或委托而獨立地進行審查和評價，才能確認經營者或管理者履行經濟責任的情況，這就產生了審計。：審計對象是指審計的客體，一般是指被審單位的經濟活動。換言之，它是對被審單位及審計的范圍所做的理論概括，包括被審單位的實體和內容。一般把審計對象概括為被審單位的經濟活動，其中被審單位是審計的實體，而經濟活動則是審計的內容。審計的對象是一個歷史范疇，隨著社會經濟和審計目標的不斷發展，審計對象也在不斷變化。縱觀中外審計發展史，傳統審計對象和現代審計對象是不同的。傳統審計對象主要是指被審單位的財政、財務收支。而現代審計的內容已超出了財政、財務收支活動的范圍，擴展到與經濟效益有關的經營活動和管理活動的各個領域，由賬項基礎審計擴展為制度基礎審計，由手工數據處理系統審計發展為電子數據處理系統審計。：（一）按審計主體可以將審計劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。（二）按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）注冊會計師審計的特點是：獨立性、委托性、有償性內部審計的特點是：內向性、廣泛性、及時性、針對性和經常性政府審計的主要特點是法定性和強制性。（2）財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計第二章 練習題答案一、名詞答：政府審計：是指由政府審計機關代表政府依法對各級政府及其部門、國有企業的財政、財務收支及公共資金的收支與運用情況所實施的審計。內部審計：是指由組織內部獨立的審計機構對本單位及其所屬單位的經營活動的真實性、合法性和效益性及內部控制的健全性與有效性進行審查和評價的一種監督活動。注冊會計師審計：是指由注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。我國會計師事務所分為合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所兩種形式。有限責任會計師事務：所由注冊會計師認購會計師事務所股份，并以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任。二、簡答：（1）獨資會計師事務所獨資會計師事務所又稱個人會計師事務所，由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業，承擔無限責任。（2）普通合伙會計師事務所普通合伙會計師事務所是由兩位或兩位以上合伙人組成的合伙組織。合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任。（3）有限責任會計師事務所有限責任會計師事務所由注冊會計師認購會計師事務所股份，并以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任。（4）有限責任合伙會計師事務所有限責任合伙會計師事務所在我國又稱特殊的普通合伙會計師事務所。無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執業行為以自己在事務所的財產為限承擔責任，不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執業行為。：（1）根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試全科成績合格取得非執業會員。（2）必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業務工作經歷。（3）符合其它審批條件，向省級注冊會計師協會申請注冊。省級注冊會計師協會將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發給國務院財政部門統一制定的注冊會計師證書，才能憑證執業，成為一名注冊會計師。：（一）、注冊會計師審計與政府審計的關系不同點：（1）兩者的審計目標不同（2）兩者的審計標準不同。（3）兩者的經費或收入來源不同。（4）兩者的取證權限不同。（5）兩者對發現問題的處理方式不同。相同點：政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。（二）、注冊會計師審計與內部審計的關系不同點：(1)兩者的審計目標不同。(2)兩者獨立性不同。(3)兩者接受審計的自愿程度不同。(4)兩者遵循的審計標準不同。(5)兩者審計的時間不同.相同點：內部審計與注冊會計師審計一樣都是現代審計體系的組成部分。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5.√六、案例分析答：可以，需要考會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法6個科目。可以保留5年。根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試全科成績合格取得非執業會員后，還必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業務工作經歷，符合其它審批條件，才可以向省級注冊會計師協會申請注冊。省級注冊會計師協會應當將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發給國務院財政部門統一制定的注冊會計師證書，才能憑證執業。第三章 練習題答案一、名詞：答：注冊會計師法律責任：注冊會計師的法律責任是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成傷害，按照相關法律規定而應承擔的法律后果，它是一種過失責任。普通過失：有的也稱為一般過失，通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎，對注冊會計師而言使之沒有完全遵循專業準則要求。重大過失：重大過失是指連基本的職業謹慎都沒有保持。對注冊會計師而言是指沒有遵循專業準則或沒有按照專業準則要求執行審計。欺詐：欺詐又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的行為。二、簡答：中國注冊會計師職業準則體系受注冊會計師職業道德守則統御，包括注冊會計師業務準則和會計師事務所質量控制準則。注冊會計師業務準則包括鑒證業務準則和相關服務準則。鑒證業務準則由鑒證業務基本準則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業務準則。其中，審計準則是整個執業準則體系的核心。：獨立、客觀、公正；專業勝任能力和應有的關注；保密；職業行為；技術準則。：注冊會計師依法承辦審計業務和業務咨詢、會計服務業務。此外，注冊會計師還根據委托人的委托，從事審閱業務、其他鑒證業務和相關業務服務。：行政責任、民事責任或刑事責任：因違約和過失可能使注冊會計師承擔行政和民事責任，欺詐可能會使注冊會計師承擔民事責任和刑事責任。三、單項選擇題 四、多項選擇題 五、判斷題:1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）構成不利影響。項目組成員A與被審計單位的職員H之間關系密切。由于A是審計項目負責人，H是甲公司的副總經理，且A通過H籌得演出款項，這種密切關系對獨立性產生嚴重不利影響。（2）構成不利影響。B在被審計單位特殊照顧下購買了房屋，使B與甲公司存在直接經濟利益關系，對獨立性產生嚴重不利影響。（3）不構成不利影響。項目組成員C注冊會計師與財務經理J是校友，屬于普通的社會關系，不構成密切關系。（4）不構成不利影響。普通的朋友關系不屬于密切私人關系，更不屬于近親屬，這樣的朋友持有債券不影響D的獨立性。（5）不構成不利影響。E現在擔任的職務不影響財務報表，其以前既不是會計師事務所的合伙人，也未參加項目組，加之離開會計師事務所已三年，故不產生影響。（6）構成不利影響。審計項目組成員F的近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，因而對獨立性產生非常嚴重的不利影響。第四章 練習題答案一、名詞：答：計劃審計工作：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項審計業務，達到預期目標，在具體實施審計程序之前編制的工作計劃。審計業務約定書：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。管理層認定：指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。二、簡答：（1）財務報表審計的目標。（2）管理層對財務報表的責任。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）。（5）執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密。（12）審計收費，包括收費的計算