審計課后練習題答案-wenkub

　

【正文】 則包括鑒證業務準則和相關服務準則。重大過失：重大過失是指連基本的職業謹慎都沒有保持。根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試全科成績合格取得非執業會員后，還必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業務工作經歷，符合其它審批條件，才可以向省級注冊會計師協會申請注冊。(4)兩者遵循的審計標準不同。相同點：政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。：（一）、注冊會計師審計與政府審計的關系不同點：（1）兩者的審計目標不同（2）兩者的審計標準不同。：（1）根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試全科成績合格取得非執業會員。合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任。我國會計師事務所分為合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所兩種形式。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）注冊會計師審計的特點是：獨立性、委托性、有償性內部審計的特點是：內向性、廣泛性、及時性、針對性和經常性政府審計的主要特點是法定性和強制性。傳統審計對象主要是指被審單位的財政、財務收支。換言之，它是對被審單位及審計的范圍所做的理論概括，包括被審單位的實體和內容。關于審計的產生和發展，可以概括表述為：審計是商品經濟發展到一定階段的產物。明、清兩代都設有都察院。唐朝的比部仍隸屬于刑部，宋代設有審計司，隸屬于太府寺。（2）秦漢時期這一時期審計主要表現為以下三個方面的特征：一是初步形成了統一的審計模式。從上述審計的定義中我們可以看出，審計與查賬分屬兩個不同的范疇，是兩個不同的概念。政府審計: 是指由國家審計機關所實施的審計。內部審計：是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。一般來說，審計和查賬之間有著密切的聯系：審計監督離不開查賬，查賬是進行審計的重要基礎工作。二是“上計”制度日趨完善。北宋改成審計院。（5）中華民國時期我國審計機構和制度逐漸演進。當資源財產所有權與其經營管理權分離或管理者內部分權制形成時，出現了授權或委托經營管理，從而發生受托經濟責任關系。一般把審計對象概括為被審單位的經濟活動，其中被審單位是審計的實體，而經濟活動則是審計的內容。而現代審計的內容已超出了財政、財務收支活動的范圍，擴展到與經濟效益有關的經營活動和管理活動的各個領域，由賬項基礎審計擴展為制度基礎審計，由手工數據處理系統審計發展為電子數據處理系統審計。（2）財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計第二章 練習題答案一、名詞答：政府審計：是指由政府審計機關代表政府依法對各級政府及其部門、國有企業的財政、財務收支及公共資金的收支與運用情況所實施的審計。有限責任會計師事務：所由注冊會計師認購會計師事務所股份，并以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任。（3）有限責任會計師事務所有限責任會計師事務所由注冊會計師認購會計師事務所股份，并以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任。（2）必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業務工作經歷。（3）兩者的經費或收入來源不同。（二）、注冊會計師審計與內部審計的關系不同點：(1)兩者的審計目標不同。(5)兩者審計的時間不同.相同點：內部審計與注冊會計師審計一樣都是現代審計體系的組成部分。省級注冊會計師協會應當將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發給國務院財政部門統一制定的注冊會計師證書，才能憑證執業。對注冊會計師而言是指沒有遵循專業準則或沒有按照專業準則要求執行審計。鑒證業務準則由鑒證業務基本準則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業務準則。此外，注冊會計師還根據委托人的委托，從事審閱業務、其他鑒證業務和相關業務服務。項目組成員A與被審計單位的職員H之間關系密切。（3）不構成不利影響。（5）不構成不利影響。第四章 練習題答案一、名詞：答：計劃審計工作：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項審計業務，達到預期目標，在具體實施審計程序之前編制的工作計劃。（2）管理層對財務報表的責任。（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（10）管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認。（14）解決爭議的方法。（1）與各類交易和事項相關的審計目標包括：發生、完整性、準確性、截止、分類。（一）初步業務活動的目的注冊會計師開展初步業務活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5√ 六、案例分析答：假定下列表格中的具體審計目標已經被注冊會計師選定，應當確定的與各具體審計目標最相關的管理層的認定（根據交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當的審計程序（根據提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結果的編號填入給定的表格中。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。（二）兩個層次重要性水平的考慮(1)財務報表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報認定層次（三）從數量方面考慮重要性(1)財務報表層次的重要性水平(2)各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平（四）從性質方面考慮重要性：重要性與審計風險之間存在反向關系。：（1）.已經識別的具體錯報①對事實的錯報。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。：環境證據是指對被審計單位產生影響的各種環境事實，如被審計單位的內部控制制度、管理人員素質、各種管理條件和管理水平等。二、簡答題：審計證據的種類有：實物證據、口頭證據、書面證據、環境證據。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。（5）從原件獲取的審計證據比從復印、傳真或通過拍攝、數字化或其他方式轉化成電子形式的文件獲取的審計證據更可靠。（3）應編制一份工作備忘錄，列明尚待解決的問題。（2）律師聲明書比被審計單位管理當局聲明書可靠。（4）銷貨發票副本比產品出庫單可靠。（2）可以依賴。（4）不可依賴。第七章 練習題答案一、名詞：答：風險評估程序：為了解被審計單位及其環境而實施的程序。二、簡答：（一）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：（1）管理層所關注的主要問題。如重大的購并事宜等。（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊。：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作（3）提供更多的督導（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被審計單位管理層預見或事先了解（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.六、案例分析答案：：（1）存貨的保管和記賬職責未分離。（3）領取原材料未進行審批控制。（5）未實行定期盤點制度。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。（5）實行存貨的定期盤存制。信賴不足風險：指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險。②注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。：（1）使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣（2）系統選樣（3）隨意選樣三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5.六、案例分析1. 答案：計算過程如下：樣本比率=樣本的實際金額／樣本的賬面金額 =50500／50000=推斷的總體實際金額=樣本比率總體的賬面金額 =300000=303000元推斷的存貨總體錯報金額=推斷的總體實際金額總體賬面金額 =303000300000=3000元： 選樣間距=總體規模247。③以前年度的函證結果。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關內部控制無效；②個別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯。 該公司上年度應作的正確分錄為： 借：銀行存款 202300 貸：應收票據 200000 財務費用 2300因此，該公司上年度財務費用多記4000元（即1700+2300），要求在2003年1月份進行調整。對此，注冊會計師應要求被審計單位沖銷原會計記錄，并作賬務處理如下： 借：銀行存款 50000 貸：資本公積 50000第十章 練習題答案一、簡答題：（1）申請購買商品或勞務（2）編制訂購單（3）驗收商品（4）儲存商品（5）編制付款憑單（6）確認與記錄負債（7）付款：（1）獲取或編制應付賬款明細表（2）執行分析程序（3）函證應付賬款（4）查找未入賬的應付賬款（5）實施購貨截止測試（6）檢查應付賬款是否存在借方余額（7）審查長期掛賬的應付賬款（8）審查外幣應付賬款的折算（9）結合預付賬款明細賬余額，查明有無在應付賬款和預付賬款同時掛賬的項目；結合其他應付款明細賬余額，查明有無不屬于應付賬款的其他應付款（10）確定應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當：（1）檢查應付賬款形成的相關原始憑證。（4）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單。審計人員可以結合查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。（3）計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與以前比較，旨在發現本期計提折舊額計算的錯誤。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.√五、案例分析：答：注冊會計師應提請被審計單位作如下調整分錄： (1)借:以前年度