營改增業務培訓-wenkub

　

【正文】 。“七加一 ”v交通運輸業v研發和技術服務v信息技術服務v文化創意服務v物流輔助服務v有形動產租賃服務v鑒證咨詢服務v廣播影視服務17營改增試點具體范圍v營改增試點具體范圍包括： “營改增 ”政策業務14營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。服務貿易進出口。稅收優惠。增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務取得的合法抵扣憑證，可按現行規定抵扣進項稅額；納稅人購買稅控專用設備和支付的技術維護服務費，可抵減應繳增值稅。v計稅依據。計稅方式。v　vv在增值稅立法前，將營業稅征稅范圍全部改為增值稅，以增值稅取代營業稅。v（一）改革試點的范圍v vvv（二）基本原則v7 前言二 營改增改革試點概述v營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增），是指將部分應稅服務由原來征收營業稅改為征收增值稅并相應改變征稅方式的俗稱。v2023年，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。v目前，全世界 170多個國家和地區實行了增值稅。增值稅原理“營改增 ”改革試點概述“營改增 ”業務培訓縣國稅局v我國v1979年引入增值稅在個別城市部分貨物中試行。前言（一）增值原理 增值稅在我國發展v2023年 10月 26日國務院常務會議決定開展深化增值稅制度改革試點v2023年 1月 1日開始，在上海市、深圳市、陜西省等地開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點v2023年 8月 1日起，將試點地區擴大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江（含寧波）、福建（含廈門）、湖北、廣東等 8個省（直轄市）v2023年 4月 10日，國務院常務會議決定自 2023年8月 1日起，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國范圍內推開。8改革試點的指導思想和基本原則v（一）指導思想v全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。v（二）改革試點的相關政策安排v稅率。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。原則上為納稅人發生應稅交易取得的全部收入。v 國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。v（四）收入歸屬v“七加一 ”v符合上述應稅范圍的納稅人應當在規定期限內到主管稅務機關辦理稅務登記。廣告設計：由設計者按、廣告設計：由設計者按 “設計服務設計服務 ”繳稅。委托發布廣告：由發布者按、委托發布廣告：由發布者按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅。代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按、代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按“廣告服務廣告服務 ”繳稅。租賃廣告：租用動產、不動產或者場地發布廣告。23營改增試點具體范圍v廣播影視服務方式v稅。電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務、電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者承包并取得廣告收入的單位，按承包并取得廣告收入的單位，按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅；合繳稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他、電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。v中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。vv增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。一、 納稅人的分類v一般納稅人v小規模納稅人v二、小規模納稅人與一般納稅人的 劃分標準 。三、一般納稅人銷售額標準v試點納稅人的分類及一般納稅人認定v五、一般納稅人資格認定。未超標認定的情形v小規模納稅人有固定生產經營場所，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。v可選擇不認定一般納稅人的情形：不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶 。除國家稅務總局另有規定外，一經認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。v營改增納稅人必讀 一般納稅人認定后續管理v認定后的管理v（ 1）認定后按一般納稅人管理的確認時間v（ 2）認定后身份不得變更v（ 3）輔導期管理 一般納稅人認定后的管理規定v（ 1）認定后按一般納稅人管理的確認時間v納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。 一般納稅人認定后續管理v3）輔導期管理v《 認定管理辦法 》 （總局令第 22號） 第十三條、 《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法 》 （國稅發 〔2023〕 40號）規定的實行納稅輔導期管理的一般納稅人僅限于：v年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業（注冊資金在 80萬元（含 80萬元）以下、職工人數在 10人（含 10人）以下的批發企業）； 一般納稅人認定后的管理規定v其他一般納稅人。因此，對 試點納稅人暫無法進行納稅輔導期管理。v對試點納稅人暫無法進行納稅輔導期管理。（原營業稅率為 5%）v（四）試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。v （三）按照現行增值稅有關規定，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。v（ 五）未分別核算的，從高適用稅率，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 稅率及征收率 v（六）扣繳增值稅適用稅率v境內的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。v小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按 2%征收率征收增值稅。v境內的代理人和接受方為境外單位和個人按照適用稅率扣繳增值稅。② 海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v憑合法的扣稅憑證扣稅：v① 試點納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（包括稅務機關窗口代開的增值稅專用發票）、貨物運輸業增值稅專用發票（包括稅務機關窗口代開的貨物運輸業增值稅專用發票）、稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額。應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v② 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。v⑤ 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v② 扣稅內容不合法的不得抵扣v 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。v納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 應納增值稅額的計算vv 接受的旅客運輸服務。v與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。 應納增值稅額的計算vv全額抵減增值稅應納稅額增值稅專用發票，不得抵扣。 應納增值稅額的計算v（ 1）計算公式：v應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額v當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。 應納增值稅額的計算v（二）一般納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法 簡易計稅方法的情形v財稅 [2023]37號文件附件 2《 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 》 規定：v（ 1） 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。v一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅， 36個月內不得變更。營改增政策業務培訓 —— 應納增值稅額的計算v簡 易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。v可抵免增值稅額 =發票注明價款 247。 （ 1+稅率） 稅率 應納增值稅額的計算小結v應納增值稅額的計算小結v銷售額為納稅人提供應稅服務 取得的 全部價款和價外費用。v按規定開具紅字專用發票 和退還給接受方的銷售額，可從當期銷售額中扣減；v一般納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應當對含稅銷售額進行計算。v提供的公共交通運輸服務、 以 2023年 7月 31日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務 的一般納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。“營改增 ”會計科目設置及會計處理湖南國稅 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（一）試點納稅人會計處理概述v（二）試點納稅人會計科目的設置v（三）試點納稅人的會計處理 營改增政策業務培訓 —— 會計處理營業稅會計核算和增值稅會計核算的區別： （一）會計科目設置的不同： 營業稅會計核算在應交稅費科目下只設一個二級科目：應交稅費 — 應交營業稅 增值稅會計核算在應交稅費科目下設有多個二級科目，同時還設有多個三級科目 營改增政策業務培訓 —— 會計處理 增值稅會計科目的設置及賬務處理 增值稅會計科目的設置及賬務處理 .docx 營改增相關會計處理 營改增相關會計處理 《 關于印發 (營業稅改證增值稅試點有關企業會計處理規定 )的通知 》 （財會 [2023]13號） 關于印發 《 營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 》 的通知 .doc 營改增政策業務培訓 —— 會計處理 應交增值稅明細表 應交增值稅明細表 一般納稅人財務報表月報附表 .xls應交稅金 應交增值稅明細賬 217101應交增值稅明細賬 .xls營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（一）試點納稅人會計處理概述v2023年 7月 5日，財政部下發了 《 關于印發 〈 營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 〉 的通知 》 （財會 [2023]13號）。v試點納稅人只從事交通運輸業和部分現代服務業應稅服務的，原征收營業稅時作為價內稅，營業稅款列入成本進行稅前扣除，會計核算上：借記 “主營業務稅金及附加 ”，貸記 “應交稅金 ──應交營業稅 ”科目；營改增試點后，增值稅作為價外稅不進入企業成本扣除，而是與銷售額分開，單獨進行會計核算。 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v購進有形動產時：v借：購進成本（不含稅）v借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）v 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v購入增值稅稅控系統專用設備時：v借：固定資產（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款（應付賬款等）v按規定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅（減免稅款）v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時：借：遞延收益v 貸：管理費用等 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v發生技術維護費時：v借：管理費用等（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款等v按規定抵減增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅（減免稅款）v 貸：管理費用等 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（ 3） “增值稅留抵稅額 ”明細科目v兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，應在 “應交稅費 ”科目下增設 “增值稅留抵稅額 ”明細科目核算。貸：出租有形動產銷售額（不含稅）營改增政策業務培訓 —— 會計處理v按規定扣減銷售額時：v期中：v借：應交稅費 — 應交增值稅v借：主營業務成本（扣減銷售額與上述增值稅額的差額）v營改增政策業務