小企業會計準則(4)(文件)

　

【正文】 ）處置無形資產，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等后的凈額，應當計入 營業外收入 或 營業外支出 。 ?增加了自行開發的無形資產，并單設“研發支出”科目。 資產：長期待攤費用 ?長期待攤費用的構成（第四十三條） ?已足額提取折舊的固定資產的改建支出； ?租入固定資產的改建支出； ?固定資產的大修理支出； ?其他應當作為長期待攤費用的支出。 《 企業所得稅法實施條例 》 第六十九條 資產：長期待攤費用 ?長期待攤費用的攤銷 （第四十四條） ?長期待攤費用應當在其攤銷期限內采用 年限平均法 進行攤銷，根據其 受益對象 計入 相關資產的成本 或者 管理費用 ，并沖減長期待攤費用。 ?其他長期待攤費用，自支出發生月份的下月起分期攤銷，攤銷期 不得低于 3年 。 ?攤銷期限不同。 ? 第三，沿襲使用短期投資、長期債券投資、長期股權投資等傳統概念，未使用 《 企業會計準則 》 中的交易性金融資產、持有至到期投資以及可供出售金融資產等概念。 資產：關注資產的會計處理 與稅法差異 ? 折舊 ?未投入使用的固定資產、與生產經營無關的固定資產，稅法不能稅前扣除其折舊，但會計上必須計提折舊 ? 無形資產攤銷 ?研發支出加計扣除 50% ? 開辦費 ?國稅函 [2022]98號：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。 工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部 二○一一年六月十八日 中小企業劃型標準規定 說明： 、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。 什么是“股票或債券在市場上公開交易的小企業” ?股票或債券在市場上公開交易的小企業應包括： ?已經在滬深股市主板、創業板、中小板上市交易的企業； ?已經在境外證券上市交易的企業； ?已經發行公司債、企業債的公司或企業； ?正在準備發行、申報股票上市的企業。” ? 2022年 12月 20日，國務院發布的 《 中華人民共和國外資金融機構管理條例 》 （第 340號令）第二條規定： ? “第二條 本條例所稱外資金融機構，是指依照中華人民共和國有關法律、法規的規定，經批準在中國境內設立和營業的下列金融機構： ? (一 )總行在中國境內的外國資本的銀行 (獨資銀行 )； ? (二 )外國銀行在中國境內的分行 (外國銀行分行 )； ? (三 )外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的銀行 (合資銀行 )； ? (四 )總公司在中國境內的外國資本的財務公司 (獨資財務公司 )； ? (五 )外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的財務公司（合資財務公司）。 ?企業集團＝母公司 +全部子公司 。 ?母公司，是指有一個或一個以上子公司的企業（或主體，下同）。 ? 財政部于 2022年 9月 20日發布的 《 關于加強國有金融企業集中采購管理的若干規定 》 （財金 [2022]209號）明確：“國有金融企業，是指國有獨資及國有控股的商業銀行、政策性銀行、保險公司、金融資產管理公司、證券公司和信托投資公司等金融企業。帶 *的項為行業組合類別 。 ? 投資 ?購買價款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未發放的股利 請 批 評 指 正 謝 謝 中小企業劃型標準規定 關于印發中小企業劃型標準規定的通知 工信部聯企業 [2022]300號 各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構及有關單位： 為貫徹落實 《 中華人民共和國中小企業促進法 》 和 《 國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見 》 （國發 [2022]36號），工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部研究制定了 《 中小企業劃型標準規定 》 。 ?中華人民共和國企業所得稅法實施條例 ?國務院令第 512號， 2022年 12月 6日發布， 2022年 1月1日實施 。 資產：總體特點 ? 第一，小企業的資產應當按照成本計量， 不計提資產減值準備 ，而是在實際發生損失時計入 “ 營業外支出 ” 。 ?小制度規定，長期待攤費用主要是指籌建期間發生的費用，并應于開始生產經營的當月計入當期損益。 ?經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的 剩余租賃期限 分期攤銷。 （企業所得稅法實施條例第六十八條） ? 什么是大修理支出？ ?企業所得稅法第十三條第 (三 )項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： ? (一 )修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上； ? (二 )修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。 ?無形資產攤銷根據受益對象計入成本或者費用，部分無形資產攤銷可以計入“制造費用”科目，而不是全部計入“管理費用”科目。 資產：無形資產 ?國稅總局第 25號公告第三十八條規定： ?被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交以下證據 備案 ： ?會計核算資料； ?企業內部核批文件及有關情況說明； ?技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面證明； ?無形資產的法律保護期限文件。 ?如果既有法律規定又有合同約定，通常按照孰短的原則來掌握 ?小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期 不得低于 10年 。 ? （一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； ? （二）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； ? （三）能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性； ? （四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產； ? （五）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。 資產：無形資產 ?初始計量：按成本計量（第三十九條） ?（一）外購無形資產的成本包括：購買價款、相關稅費和相關的其他支出（含相關 借款費用 ）。 ?第五，固定資產損失處理：企業所得稅法實施條例 ?企業所得稅法實施條例第三十條 固定資產報廢、毀損損失 ?企業所得稅法實施條例第三十一條 固定資產被盜損失 ?企業所得稅法實施條例第三十二條 在建工程停建、報廢損失 資產：無形資產 ?無形資產的定義及構成（第三十八條） ?（一）無形資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、 沒有實物形態 的可辨認非貨幣性資產。 ?企業所得稅法實施條例第六十條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： ? （一）房屋、建筑物，為 20年； ? （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10年； ? （三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年； ? （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年 ? （五）電子設備，為 3年。 ?日常修理費計入相關資產成本或當期損益 ?大修理支出計入長期待攤費用 ?改建支出計入固定資產成本（但是，已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發生的改建支出應當計入長期待攤費用）。 資產：固定資產 ?固定資產盤盈不作為會計差錯處理，而是計入營業外收入。 ?注意處理好與稅收征管的關系 資產：固定資產 ?主要變化 ?增加了生產性生物資產的會計處理。 ?日常修理費與