小企業會計準則(4)-wenkub.com

　 　

【正文】 ?子公司，是指被母公司控制的企業。” ? 財政部于 2022年 11月 27日發布的 《 金融企業會計制度 》 第二條規定：“本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的各類金融企業（簡 稱金融企業， 下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、 基金管理公司、租賃公司、財務公司等。 （ 1）從業人員，是指期末從業人員數 （ 2）營業收入，對不同行業采用不同標準 （ 3）資產總額，采用資產總計代替。經國務院同意，現印發給你們，請遵照執行。 ?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 ?國家稅務總局公告 2022年第 25號， 2022年 3月 31日發布， 2022年 1月 1日起施行。 ? 第二，在持有資產期間，資產的增值或減值均不作調整，仍維持取得時的 歷史成本 。 ?《 小企業會計準則 》 根據稅法規定，明確長期待攤費用包括已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出和其他長期待攤費用四項內容，籌建期間發生的 籌建費用 計入管理費用。 ?固定資產的大修理支出，按照固定資產 尚可使用年限 分期攤銷。 ?企業所得稅法第十三條第 (三 )項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 ?規定了“小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于 10年”。 資產：無形資產 ?主要變化 ?規定土地使用權應與建筑物分別進行處理。 資產：無形資產 ?處置無形資產（第四十二條） ?（一）無形資產處置的內涵 ?由于各種原因導致的無形資產減少，包括對外出售、報廢及對外投資等。 資產：無形資產 ?無形資產攤銷（第四十一條） ?無形資產應當在其使用壽命內采用 年限平均法 進行攤銷，根據其 受益對象 計入相關資產成本或者當期損益。 ?（二）投資者投入的無形資產的成本，應當按照評估價值 和相關稅費確定。 ?（二）小企業的無形資產包括：土地使用權、專利權、商標權、著作權、非專利技術等。 資產：固定資產 ?第三，日常修理費用、改建支出、大修理費用 ?第四，凈殘值確定：合理確定 ?《 國家稅務總局關于做好已取消的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知 》 (國稅發 [2022]70號 )規定，內資企業固定資產殘值比例統一為 5%。 資產：固定資產 ? 與稅法規定高度一致。 ?規定 “ 小企業在建工程試運轉過程中形成的產品、副產品或試車收入沖減在建工程成本 ” 。 ?不管以何種方式購入固定資產，均以實際成本入賬，不使用現值計量。 ?固定資產的改建支出，應當計入 固定資產的成本 ?但已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發生的改建支出應當計入 長期待攤費用 ?與企業所得稅法一致 資產：固定資產 ?處置固定資產的會計處理（第三十四條） ?固定資產處置的內涵 固定資產的處置，泛指由于各種原因造成固定資產減少的所有情形，包括出售、轉讓、報廢、毀損、盤虧、對外投資、非貨幣性資產交換、用于債務重組等情形。 ?當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊； ?當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 ? 小企業應當根據固定資產的性質和使用情況，并 考慮稅法的規定 ，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。 資產：固定資產 ? 取得時：按成本計量（第二十八條） ?投資者投入：按評估價和相關稅費 ?融資租入：按租賃合同約定的付款總額和相關稅費 ?盤盈：按重置成本 資產：固定資產 ?折舊 ?折舊，是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法 對應計折舊額 進行系統分攤。 資產：固定資產 ?5. 利息支出要符合下列條件： ? 非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出 。通常需經過相當長時間的建造或生產過程才能達到預定可使用或可銷售狀態。 ? 小企業的固定資產包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。 資產：長期股權投資 ?主要變化 ?增加了非貨幣性資產交換取得的長期股權投資的會計處理，并規定“按照換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費作為成本”。 （ 5）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。 ?長期股權投資損失：計入營業外支出 資產：長期股權投資 ?《 小企業會計準則 》 第二十六條： （ 1）被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權投資的成本。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據材料： ?（一）債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。 ? 長期債券投資損失 ——第二十一條 ?小企業長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。 借：應收利息 貸：投資收益 資產：長期債券投資 ?一次還本付息的長期債券投資，在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長期債券投資的賬面余額。 ?盤盈盤虧的材料：計入營業外收支 非流動資產 ?長期債券投資（第十七條） ?長期股權投資（第二十二條） ?固定資產（第二十七條） ?生產性生物資產（第三十五條） ?無形資產（第三十八條） ?長期待攤費用（第四十三條） 資產：長期債券投資 ?長期債券投資 ——第十七條 ?投資對象 ?投資目的 ?持有時間：一年以上 ?初始計量 ——第十八條 ?長期債券投資應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 ?明確存貨借款費用可以資本化，但前提必須是“經過 1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的存貨”。 資產：存貨 ?存貨盤虧：計入營業外支出 ?國稅總局第 25號公告第二十六條規定：存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： ?存貨計稅成本確定依據； ?企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； ?存貨盤點表； ?存貨保管人對于盤虧的情況說明。 ?對于周轉材料，采用一次轉銷法進行會計處理，在領用時按其成本計入生產成本或當期損益；金額較大的周轉材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。 ?倉儲費用，指小企業在存貨 采購入庫后發生 的儲存費用，應在發生時計入當期損益。 第二十四條 企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 （ 6）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。 （ 2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。 ? 性質變化：當時轉換 ? 規模變化：下一年度轉換 ?（四）已執行 《 企業會計準則 》 的上市公司、大中型企業和小企業，不得轉為執行本準則。 小企業會計準則概述 ?第三條 符合本準則第二條規定的小企業，可以執行本準則，也可以執行 《 企業會計準則 》 。 （三） 企業集團內的母公司和子公司。 ?第九十條 本準則自 2022年 1月 1日起施行。財政部 2022年發布的 《 小企業會計制度 》 （財會 [2022]2號）同時廢止 小企業會計準則概述 ? 框架 ? 準則正文： 10章 90條 ? 總則 ? 資產 ? 負債 ? 所有者權益 ? 收入 ? 費用