對于加強我國國有企業內部審計的思考本科生畢業論文-wenkub.com

　 　

【正文】 受限于本人的專業能力，論文中難免有謬誤和不足之處，懇請各位老師批評指正。強化企業的管理，使企業產權清晰，權責明確，讓內部審計為加強國有企業蓬勃發展貢獻自己的力量。“經濟越發展，審計越重要；企業規模越大，審計越重 要。 又因為建設過程歷時周期長，資金投入巨大，使得舞弊行為的隱蔽性加大 。 再轉向國有商業銀行，近年來，國有商業銀行借鑒國際先進經驗在風險控制、財務管理、人事激勵、業務流程、信息科技等方面進行了一些改革，但由于沒有建立科學的公司治理機制，沒有真正 從責、權、利明晰的角度去約束銀行所有者和經營者，改革的效果也是難盡 人意。 （四）結合企業自身特點展開審計工作 我們知道，國有企業一般規模較大，行業特殊，因此內部審計部門應該采取相適應的方法來開展工作，而不能僅僅照搬國內外的成功事例套用到自己企業。 當前，國有企業在生產管理上都采用了先進的 ERP 、 MIS 等系統進行人力、物力、 財力的配置與調度，不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉環節。每年定期安排相應的綜合知識學習，要不斷更新生產、經營、管理、經濟、財務、法律、金融和審計等各方面的知識，不斷提高發現問題、解決問題 、協調工作等方面的綜合能力，這樣才能提高審計隊伍的整體素質，適應更高層次內部審計工作所提出的要求。 3． 提高內部審計 人員素質 發揮內部審計的有效性，人是最根本最重要的因素。要求內部審計把關口逐步前移，由從前的事后審計為主向事中、事前審計逐漸發 11 展，從公司運行、內部控制中發現問題，提出改進意見和建議，參與經營決策、產品轉型、企業發展戰略等決策研究，利用審計掌握的企業內部信息，提出意見和建議，發揮預測預警作用，為領導決策服務。實現企業效益最大化。 （三）有效提高企業內部審計執行力 1． 拓寬內部審計工作領域 在國際上，內部審計師已經從事包括財務檢查與審計、經營審計、管理審計以及遵紀守法審計在內的綜合審計工作。其中形式上獨立是指監督人員應獨立于本單位的業務和管理人員，不能自己監督自己；實質上監 督則是指在掌握相當數量的政策法規和內部規章制度基礎上實施稽核。正因 為如此，必須在管理層和普通職員的日常工作中都樹 10 立起風險意識，內部審計 機構對企業的高風險區域應當進行經常性檢查，及時發現已經存在或潛在 的風險，并給予相關 改進 措施，以降低企業面臨 的風險 。轉變以往的領導管理觀念，讓內部審計部門參與到企業的管理工作中來，作為國企領導在進行決策時要尋求內部審計部門的意見，做到決策的科學性。同時也要提高法律法規的權威性，加大對不依法審計的行為的警戒和懲處力度，在全社會形成尊重審計法律的氛圍，讓從業人員尊重法律、依據法律、提升對 法律的認知和認同。審計制度的制定關系到制約機制是否科學、合理，關系到企業各項經濟工作能否正常進行，也關系到內部審計工作能否正常開展。 2． 完善內部審計制度 建立了理想的內部審計模式還需要各個部門明確職責，并建立健全一套科學規范董事會 /審計委員會 總經理 計劃部門 其他職能部門 生產部門 供應部門 內部審計部門 9 的內部審計制度，來監督和保障內部審計工作的有效執行，不斷加強企業內部經營風險 的控制 ，保障經濟運行質量和會計信息的真實合法，有效提高企業資產收益率和經濟效益，實現國有企業的健康發展。這四種內部審計機構設置均具有一定程度的缺陷 ，不能同時協調內部審計職能與獨立性兩方面 關系，所以產生了第五種機構設置形式：雙重領導的組織模式（圖 11），即在業務上向審計委員會報告業績，在行政上向經理層負責并報告工作。目前銀行的內部審計 人員一般都是 財務專業出身， 很多缺乏相關的審計知識，而 那些能熟練使用計算機審計軟件的專業 型人才也 是十分缺乏。如果內部審計只能對已經發生的事項進行審計那就起不到內部審計的計劃、預算、預防作用。有的企業管理層認為，內部審計就是審財務信息的真實性。企業串案、窩案一定會在內部物流環節形成黑網，內部審計要關注企業 內部倉儲、轉運、出入庫、保安放行等環節。從胡偉東伙同銀行內部人員作案，可以看出印章、密押的分管與分存制度形同虛設。內部控制文化的建立 7 不僅需要內部審計人員有較好的內部控制 意識，而且需要全體員工都能把單位的最高目標作為自己的最終目標，明確自己的職責。 (二 ) 內部控制環境的限制 所謂內部控制環境是指對企業控制的建立和實施有重大影響的一組因素統稱，它反映了董事會、管理者、業主和其他人員對內部控制的態度和行為。 以上關于我國企業內部審計的一些調查數據顯示了內部審計設置的獨立性太差。 郭化林等的調查顯示， 31%的內部審計機構在副職的領導下， 29%的內部審計機構由總會計師主管。雖然 我國大部分國企也按照了《 中華人民共和國 審計法》的要求設置了內部審計部門，但是部分企業的內部審計部門從屬于企業的財務管理部門，也有企業雖然獨立于財務管理部門，但卻從屬于單位內部的紀檢、監察部門，這樣會削弱內部審計的作用。 通過審計監督維護國家及其他財產所有者的利益，促使企業不斷改善其經營管理、提高其經濟效益，是一個重大而復雜的戰略問題。 2． 內部審計能保護國家財產和企業利益 內部審計人員通過檢查企業執行國家法律法規和企業規章制度的情況， 對違法亂紀行為進行制止，對徇私舞弊行為進行公開，對一些“小金庫” 、“兩套賬”、“賬外賬” 5 等情況的清查，能有效防止國家財產的流失，保證企業的健康發展，有效維護企業的合法權益。由于本身審計人員素質和經驗的不足，可能選擇錯誤的審計方法，另外企業關于審計成本不合理的控制，審計人員也會無法做好審計工作。 2． 審計人員的獨立性。內部審計 人員不僅要關注財務信息，還要關注企業經營效率和合法性等。這也是增加審計風險的一個方面。若舞弊無法被審計人員發現的話就增加了其審計風險。目前我國內部審計設計和實施的合理性仍存在一定缺陷。 第 三、保護作用：內部審計通過查錯糾弊，為本單位的平穩發展保駕護航。”可見，我國內部審計的職能定位仍然主要是在評價和監督職能，仍處于管理導向審計的階段。總之，內部審計為公司獨立的專職機構，為管理者提供建議，并沒有指揮審 查單位改進的權利。 內部審計是一種動態之專業領域，從產生到現在，經歷著從簡單到復雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過程。”最新定義表明，內部審計關注組織治理。 3 一、內 部 審 計 的相關概念及必要性 （一 ）相關概念 歷史上，內部審計是作為組織機構的控制職能存在的，服務于 組織的考核、評價等控制職能。 第三部分：現如今我國國有企業內部審計所面臨的問題與局限性。 高雪江（ 20xx）在 《 內部審計在公司內部控制體系建設中的作用》一文中提出面對著內部審計的新發展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內部審計處于一個需要質變的新時期 ,即由傳統的防范型財務審計向新的增值型管理審計轉變 ,由以財務報表事項審計為重心向以內部控制、風險管理和公司治理事項審計為重心轉變為管理者提供服 務。 薛菁（ 20xx）在《強化國有企業內部審計的探討》一文中提到：當前內部審計的手段還比較落后，這與現階段國有企業較多地引入現代信息技術輔助管理的形勢不太適應。本文也希望能通過創新的理論和觀點來試圖解決如今國有企業內部審計中所反映的突出問題。國有企業因為歷史的原因內部審計機制一直不完善，相關部門獨立性差，同時內控環境薄弱，一人獨大現象隨處可見，管理層對內部審計的忽視也致使內部審計得不到重視。它能夠為管理者提供有用信息，通過各種手段有效的降低企業風險，幫助其作出最優決策，實現企業目標。 關鍵詞： 內部審計；內控環境；國有企業；審計風險 II Abstract Internal audit of stateowned enterprises have great significance o