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營改增后,甲供工程選擇哪種計稅方式更節稅？條件是什么？(文件)

2025-11-12 06:13 上一頁面

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【正文】號）文件的出臺，建筑企業的稅率由3%的營業稅變為11%的增值稅，建筑企業與甲方進行工程結算時，計稅的銷售額中必須包含材料價值繳納增值稅，因此，選擇清包工形式或包工包料形式，對建筑施工企業來講尤為重要。包工包料的情況下，%的稅，%的稅，%的稅，在不考慮其他輔料的情況下，營改增之后我們簽訂包工包料合同，一定比營改增之前稅負更低，因此，我們與業主談業務的時候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業的上上策。業主指定品牌，施工企業購買材料業主自己要采購材料的情況下，施工企業無法抵扣的，因此要和業主溝通，法律形式上簽訂包工包料合同，業主可以自定供應商品牌，施工企業自行采購，材料費可抵扣17%。在業主一定要把款支付給供應商的情況下，有以下兩種方法可以規避不能抵扣進項稅的風險：第一種方法：業主每次付款給供應商之前，施工企業先給業主開增值稅專用發票，比如業主給供應商付了60萬元的采購款，我們施工企業就先給業主開60萬的增值稅專用發票，讓業主先收到票，再把款付給供應商。因此，也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。這樣一來，建筑勞務公司可以選擇簡易計稅，實際上是按照3%/(1+3%)=%來征稅的。（2）無需承擔工人社保費用總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。如果建筑企業以工資表形式發放工人工資（不采用建筑勞務），按照規定，還需要給所有的工人繳納社保。故大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。就實際情況而言，民工按工作天數來算工資，可以在與工人簽合同時注明：（1）日工資里面包含“國家基本社會保險費”；（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規定承擔民工的社會保險費。舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。對施工企業而言，肯定是不合算的。（依照勞動合同法，用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計算的。因此，營改增以后，建筑施工企業應當限制或終止使用勞務派遣，好與建筑勞務公司合作，走清包工合同形式。（4）購進材料一批，取得增值稅專用發票11張，票面合計金額10萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務，當月已認證。納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1+3%）=100萬元，稅額=1003%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3列“開具其他發票銷售額”和第4列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。（1+11%）=500萬元，稅額=50011%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。相應地也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。這樣一來，建筑勞務公司可以選擇簡易計稅，實際上是按照3%/(1+3%)=%來征稅的。總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。如果建筑企業以工資表形式發放工人工資（不采用建筑勞務），按照規定，還需要給所有的工人繳納社保。所以，大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。建筑勞務公司與繳納社保問題就實際情況而言，民工按工作天數來算工資，可以在與工人簽合同時注明：（1）日工資里面包含“國家基本社會保險費”；（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規定承擔民工的社會保險費；（3）工人的工資與社會保險費，每月按時發放到工資卡中。舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。對施工企業而言，肯定是不合算的。實際上，大部分情況下，工地上勞務派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。這項規定也同樣限定使用勞務派遣員工。因為，第一，選擇勞務派遣依然要負擔工人的社保費用。勞務派遣公司差額征稅稅額=（1000萬800萬）/(1+5%)*5%對于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發票和200萬的增值稅專用發票。差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%。直接建筑勞務公司開發票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人工費就ok了，發票可以抵扣3%。因此，營改增以后，民工工資不能再進工資表，必須要以跟建筑勞務公司簽清包工合同的方式進行。營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來

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