審計(jì)學(xué)案例分析題及答案-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)

　　

【正文】 負(fù)債表中的存貨抵估 16萬(wàn)元，原因尚待查明。 （二） [資料 ]審計(jì)人員受委托對(duì)某公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的 1%計(jì)算為 140萬(wàn)，即資產(chǎn)賬戶(hù)可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為 140萬(wàn)元。 12月 31日，該企業(yè)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存 2 100千克，加工程度 50%；產(chǎn)成品結(jié)存 4 800千克。 上述工作中，除 6， 7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 甲方： XX 股份有限公司 乙方： ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 甲方委托乙方進(jìn)行 2022 年 財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定： 一、 審計(jì)范圍及委托目的 乙方接受甲方委托，對(duì)甲方 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 五、 約定書(shū)的有效期間 本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。已查明。 20X2 年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì) 10 000元，影響了 20X2年的利潤(rùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。 75%分給其他單位利潤(rùn)。 [要求 ] ？ ，計(jì)算出盈虧，并推算 20X0年 12月 31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額。 31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票 4 000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)將原材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。 [要求 ]你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在 20X2年 12 月 31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。 十六、固定資產(chǎn)折舊的審查 （一） [資料 ]審計(jì)人員在審查華潤(rùn)股份有限公司 20X1年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度 1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為 100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類(lèi)固定資產(chǎn)均用直線(xiàn)折舊法折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。 ，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為 200 000元。 十八、在產(chǎn)品成本的審查 [資料 ] 審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為 239 040元， 其中，直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費(fèi)用 54 000元。 [要求 ]； ； 。 二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍審查海河公司 20X2 年 9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 9月 10日 25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù) 60 000元，但對(duì)方賬戶(hù)是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。 B公司租用 A公司的四間辦公室，租期為 5年，年租金為16 000元。 二十八、收入循環(huán)審計(jì)案例 20X1 年 11月末對(duì)一個(gè)新客戶(hù)（ Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶(hù)。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶(hù)，說(shuō)明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法： （ 1）董事會(huì)紀(jì)要。生產(chǎn)車(chē)間以書(shū)面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。 （ 2）驗(yàn)收部門(mén)有切片機(jī)一臺(tái)（為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一），盤(pán)點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請(qǐng)到了一筆長(zhǎng)期貸款。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，該公司立即作了借記“應(yīng)付賬款” 100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)” 100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)于短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 234萬(wàn)元、貸記“原材料” 200 萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。 （ 3）如果中華股份有限公司沒(méi)有接受事項(xiàng)（ 4）的調(diào)整意見(jiàn)，但接受了其他事項(xiàng)的調(diào)整意見(jiàn)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。因此，乙方案較為合理。但該事項(xiàng)性質(zhì)比較重要。 二、審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù) 情況序號(hào) 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類(lèi)型 (1) 對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤(pán) 報(bào)表反映適當(dāng)性 實(shí)物證據(jù) (2) 對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試 存在性 ,會(huì)計(jì)記錄完整性 書(shū)面證據(jù) (3) 詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局，函證 X公司， 存在性 ,會(huì)計(jì)記錄完整性 ,所有權(quán) 口頭證據(jù) 書(shū)面證據(jù) (4) 詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局，函證 Y公司，審閱 相應(yīng)有關(guān)合同與信函 所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性 口頭證據(jù) 書(shū)面證據(jù) (5) 對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA 溝通 報(bào)表反映適當(dāng)性 書(shū)面證據(jù) 三、調(diào)節(jié)法的運(yùn)用 20X2年 12月 31 日在產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)為 1 000 千克（ 2022+40005 000），同賬面 2 100千克相比，相差 1 100千克，屬多計(jì)在產(chǎn)成品數(shù)量，從而多計(jì)在產(chǎn)品成本。 ，記錄每日每班第一和最后一張的券號(hào)；抽點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；入場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無(wú)持廢票、舊票或無(wú)票入場(chǎng)事情發(fā)生。 三、乙方的責(zé)任與義務(wù) 乙方的責(zé)任是，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。 本約定書(shū)自 2022 年 1 月 10 日起生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。此外，又無(wú)法實(shí)施對(duì)各子公司的審查 ，從而無(wú)法驗(yàn)證公司長(zhǎng)期投資數(shù)額的正確性。因此，可簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 ：（ 1 350 000+5 400 000）（ 1— 75%） =1 687 500（元）。如購(gòu)銷(xiāo)雙方在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故宏豐商場(chǎng)全部拒付該廠(chǎng)的電扇款。 財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)材料采購(gòu)成本的處理有誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，而不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。 20X2年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)部門(mén)，銷(xiāo)售已成立。由此計(jì)算的該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響如下： （ 1）該床機(jī)應(yīng)用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額 =（ 100 00010 000） 5247。 資料 4中的固定資產(chǎn)，在 11月份已計(jì)提折舊， 12份月照樣計(jì)提折舊。 同時(shí) 調(diào) 增 所得稅：（ 50+36） 33%= 萬(wàn)元 ； 調(diào) 增 盈余公積 ： （ 50+36） （ 133%） 15%= 萬(wàn)元 十八、在產(chǎn)品成本的審查 ：審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)賬證數(shù)額，盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證在產(chǎn)品投料率和完工率。 ：財(cái)務(wù)科人員的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；未完工工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶(hù)。該公司這樣做的目的，除了偷漏稅金外，也可能是為隱瞞收入或?qū)?dāng)年的 收入轉(zhuǎn)移至下年。 要查明事實(shí)真相，應(yīng)作進(jìn)一步審查，方法是采用面詢(xún)或函詢(xún)的方法到 A公司進(jìn)行調(diào)查。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對(duì)象。 （ 3）由于只在月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，因此，在確定再訂貨時(shí)點(diǎn)時(shí)很可能不恰當(dāng)，從而可能造成缺貨而影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行。 （ 2）①無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入 “資本公積”，而不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。忽略應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。 （ 3）因無(wú)望再收到所需的 C公司產(chǎn)品，故應(yīng)將“預(yù)付賬款 —— C 公司”的 5萬(wàn)元轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款 —— C公司”，并補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。 2．（ 1）查明有無(wú)相關(guān)的合同、入庫(kù)單，證明其確屬承銷(xiāo)品，并進(jìn)一步查明是否單獨(dú)盤(pán)點(diǎn)，是否編制了盤(pán)點(diǎn)表，并核對(duì)賬實(shí)、賬表是否相符； （ 2）查明重作的原因，并查明是否已從正常存貨中扣除； （ 3）查明有無(wú)已作銷(xiāo)售的發(fā)票、合同，是否已計(jì)入盤(pán)點(diǎn)表？ （ 4）詢(xún)問(wèn)久未使用原因，何時(shí)入庫(kù)？現(xiàn)在質(zhì)量如何？是否存在質(zhì)量問(wèn)題？有無(wú)減值？ 三十一、籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例 1．（ 1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括： 1）詢(xún)問(wèn)保險(xiǎn)箱開(kāi)啟的內(nèi)部管理制度，如在何種情況下可開(kāi)啟？需有幾人同時(shí)在場(chǎng)？應(yīng)當(dāng)做出哪些記錄？保險(xiǎn)箱內(nèi)所保管物品一 般為什么物品？是否建立了詳細(xì)的書(shū)面記錄？等； 2）注意觀察保管條件，是否確能保證物品的安全、完整？ 3）審查開(kāi)啟記錄，是否均做出完整、詳細(xì)的記錄？ 4）審查所保管物品的書(shū)面記錄，驗(yàn)證其增減變動(dòng)是否已做出詳細(xì)記錄？ 5）認(rèn)真清點(diǎn)所保管物品的數(shù)量，并做出詳細(xì)記錄，對(duì)于有價(jià)證券，還應(yīng)記錄其數(shù)量、面值、編號(hào)、戶(hù)名、發(fā)行單位等； 6）編制盤(pán)點(diǎn)表，并請(qǐng)相關(guān)人員簽名、蓋章； 6）核對(duì)保險(xiǎn)箱內(nèi)的實(shí)存物品是否與書(shū)面記錄一致？ （ 2）應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充執(zhí)行程序： 1）審查開(kāi)啟記錄，是否有 1月 4日開(kāi)啟的記錄，并驗(yàn)證其開(kāi)啟記錄是否符合相關(guān)規(guī)定； 2）是否有 財(cái)務(wù)經(jīng)理所稱(chēng)的文件？那份文件現(xiàn)在何處？ 3）當(dāng)前所保管的證券與 1月 4日之前證券的是否相同？若不符，應(yīng)進(jìn)一步查明其原因。 二十九、支出循環(huán)審計(jì) ： （ 1）對(duì)明細(xì)表進(jìn)行審查和核對(duì)； （ 2）對(duì)明細(xì)表進(jìn)行分析性復(fù)核，查找異常項(xiàng)目和波動(dòng)； （ 3）抽查重要明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其真實(shí)性； （ 4）抽查采購(gòu)物資記錄，并抽查相應(yīng)的記賬憑證，查明有無(wú)漏記負(fù)債的情況； （ 5）對(duì)重要供貨商進(jìn)行函證； （ 6）實(shí)施期末截止測(cè)試； （ 7）驗(yàn)證應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露是否充分恰當(dāng)。 對(duì)于（ 3），抽查已發(fā)貨物并開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷(xiāo)售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫(kù)單等，驗(yàn)證貨物是否確已發(fā)出；并可詢(xún)問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷(xiāo)售人員、倉(cāng)庫(kù)保管、運(yùn)輸人員等，還是 Z公司為完成銷(xiāo)售任務(wù)而虛構(gòu) 的客戶(hù)。 二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查 海河公司為了達(dá)到少交稅，少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)的目的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，造成當(dāng)月利潤(rùn)虛減并達(dá)到了少交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目 的。 ：上述已記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。（ 480+240 505） ] 240 50% =3 528（元） 制造費(fèi)用 =[（ 54000+23400）247。 12=12 250（元） 多提折舊額 =21 000— 12 250= 8 750（元） 調(diào)賬分錄： 借：累計(jì)折舊 8 750 貸：制造費(fèi)用 8 750 十七、收入與成本確認(rèn)的審查 答：不恰當(dāng)。 對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)要求被審單位在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（會(huì)計(jì)報(bào)表附注）中，對(duì)原值 10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值 1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年的機(jī)床由于從直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，使本年度折舊額增加 10 000元，利潤(rùn)總額減少 10 000元的情況予以揭示。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為 20 000， 12 000， 7 200， 4 400和 4 400 元，五年累計(jì)應(yīng)提折舊 48 000元，第三年末應(yīng)累計(jì)計(jì)提折舊 39 200元，固定資產(chǎn)凈值為 10 800元。 十三、存貨儲(chǔ)存業(yè) 務(wù)的審查 20X2年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為 20X3年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)。 ，被人利用或工作失誤未銷(xiāo)賬。 20X0年 12月 31日庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈額 = 1 – 1 = 元。 ，對(duì)公司股東和債權(quán)人利益均有影響，該公司不愿披露，屬于披露不充分，對(duì)此應(yīng)在簽發(fā)保留意見(jiàn)報(bào)告。 審計(jì)意見(jiàn)的表述（三） ，不要求企業(yè)每年提供三年比較會(huì)計(jì)報(bào)表。 。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計(jì)人員無(wú)關(guān)。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 甲方的責(zé)任包括： （ 1）建立、健全內(nèi)部控制制度 （ 2）保護(hù)資產(chǎn)的 安全完整； （ 3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。 不相容職務(wù)的分析（二） 東方貿(mào)易公司三位職員分工如下： 1， 6， 7工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)； 2， 3工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)； 4， 5， 8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。同樣，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段可就該事項(xiàng)出具管理建議書(shū)，與管理層商討加強(qiáng)內(nèi)控措施。在出具報(bào)告階段，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整與披露。 3．因所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 3）該公司 20X3 年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額 600萬(wàn)元，其明細(xì)組成如下： 預(yù)付賬款 — A公司 400萬(wàn)元 預(yù)付賬款 —— B 公司 187萬(wàn)元 預(yù)付賬款 — C公司 5萬(wàn)元 預(yù)付賬款 — D公司 2萬(wàn)元 預(yù)付賬款 — E公司 10萬(wàn)元 合 計(jì) 600萬(wàn)元 其中對(duì) C公司的 5萬(wàn)元系 20X3年 2月為采購(gòu) C公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。 要求： 如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序？ 三十二、綜合案例分析題 南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對(duì)中華股份有限公司 20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 20X4年 2月 18日完成外勤審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。 （ 4）在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清 點(diǎn)，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。 （ 5）銀行存款。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及