審計學案例分析題及答案(完整版)

　　

【正文】 支出循環的內部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。 （ 2）我們（ X 公司）所欠的貨款（余額 20萬元）已于 11月 10 日付清。 [要求 ]指出該公司存在的問題并提出處理意見。在該轉賬憑證后面所附“營業稅計算單”中，記錄的客運收入 650 000元，貨運收入 150 000 元，國際貨物聯運收入 100 000元，營業稅率為 3%，審計人員王軍將“營業稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發現兩個疑點：一是國際貨物聯運收入總額為 150 000元，支付國外運輸公司運費 30 000 元，納稅營業額為 120 000元；二是在 11月份納稅營業額中沒有價外費用收入，而在 10月份以前每月都有。 二十二、基本業務收入合法性的審查 [資料 ] 審計人員王軍在審查海河公司收入業務時，發現它與裕華公司 簽定了來料加工合同。 [要求 ]； ； 。 十七、收入與成本確認的審查 [資料 ] 注冊會計師李立和王明對某公司進行 2022 年年度會計報表審計時，發現該公司于 2022 年 10 月 8 日為客戶定制一套軟件，工期為 6 個月，合同總收入為 500 萬元，至 2022 年 12 月 31 日已發生成本 240 萬元，預計開發完軟件還將發生 100 萬元成本，該項目已預收款 250 萬元，其余款項于軟件 完工并運行后支付。 12 000 元，年折舊率為 6%。 [要求 ]； ； 分錄。 ，本工廠 1包價值 8 000 元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待運發”字樣而未計入存貨內，經調查發現，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4 日收到貨物才付款。 十一、債權業務的審查 [資料 ]20X3年 1月，審計人員在對某電扇廠應收賬款進行審計時，發現在應收賬款明細賬中，“市宏豐商場明細賬 ” 20X2年 1月 1日借方余額 100 000元，本期借貸方均無發生額， 20X2年末仍為借方余額 100000元。 22日，對賬單上有存款利息 460 元，日記賬上為 454元（查系記賬憑證寫錯）。 賬的收款憑證 3張，計 130元。 [要求 ]說明上述各項情況對審計報告的影響及原因。 （二） [資料 ]林紅注冊師已完成對華聯股份有限公司 20X2年度會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告，假定 20X1 年度的審計工作也由該注冊會計師完成，在本年度的審計工作已完成各項規定審計程序，在復核工作底稿時，除發現有以下幾項情況需要在編制審計報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報 告的要求。資產負債表中將該房屋以現行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產負債表中所列房屋估價較為合理。 3． 按本約定書的規定，向乙方及時足額地支付審計費用。顧客一手交錢，出納員一手交票。 ： 20X3年 1月 1日至 2月 2日，領料單記錄生產領用 A材料 5 000千克：產成品交庫單記錄甲產品入庫數 4 000千克；產品發貨單記錄甲產品出庫數 4 500 千克。 要求： 根據上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。 ， 20X2年全年實現利潤 800萬，資產總額 4 000萬。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。期末在產品和產成品賬面記錄與盤點數一致。 [要求 ]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述 財務 報表的合法性，公允性發表審計意見。 本約定書自 2022 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產負債表中長期投資 數額的真實性。 20X2年 7月份起對產成品發出計價由加權平均法改為后進先出法，使 20X2年銷售成本上升 ，這一變化未在會計報表中說明，確定應納稅所得額時未做調整。 [要求 ]通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。 的問題，提出處理意見。 7月 31日收到托收款 5 500 元，但日記賬無此記錄。材料入庫后，倉庫轉來材料入庫 驗收單，發現材料短缺 80 千克，查明 60千克是運輸部門責任引起的短缺， 20千克是運輸途中的合理損耗，材料買價為每千克 元。 十四、存貨發出業務的審查 [資料 ]某企業發出材料按每月一次加權平均法計價，審計人員審查該企業上年 12月甲材料的明細賬時發現：月初結存 500 噸，單價 120元， 12 月份只購進一批 500噸，單價 130 元。 [要求 ]根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，說明應如何處理。技改支出 50 000 元，變 價收入 20 000 元。本月發生費用 999 000 元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600 元，制造費用 23 400元。 二十一、基本業務收入確認的審查 [資料 ] 審計人員在審查某工業企業 20X8 年 6月份“銀行存款”日記賬時，發現 6月 24日的摘要中注明預收某產品貨款，但對方科目的名稱是“主營業務收入”，金額計 30 萬元，決定進一步查證。 經查閱 9月 10 日 25記賬憑證，憑證的內容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協議，經詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。該辦公室的年折舊額為 4 000元 。11月 30日的 應收賬款余額為 980 156元，明細賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為 677 220元。 公 司 年末應收賬款 全年銷貨金額 甲 0萬 100萬 乙 3萬 6萬 丙 9萬 11萬 丁 20萬 220萬 要求： （ 1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。 （ 2）房屋和建筑物。 （ 2）公司未建立永續盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發出存貨，存貨盤點的程序比較完善。 （ 3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據稱該機已售給美勤公司。貨款合同規定： （ 1）貸款以公司存貨和應收賬款為擔保。 20X4 年 1月，查清原材料短缺 200萬元的原因： 50萬元屬于一般經營損失、 150 萬元屬于非常損失。 （ 4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計師的所有調整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。 （三）答： 該事項不重要。審計人員在審計實施階段應注意增加審計程序，搜集相關證據，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進行統計。 20X2年 12月 31 日產成品數量應為 5 500 千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面 4 800千克相比，相差 700千克，屬少計產成品數量，從而少計 在產品成本。 六、審計業務約定書 答：（ 1）遺漏了 XX股份有限公司的會計責任；遺漏了 ABC會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。 乙方的義務是： （ 1）按照約定時間完成審計業務、出具審計報告； （ 2）對執業過程中知悉的甲方商業秘 密保密； （ 3）必要時，出具管理建議書。 八、約定事項的變更 由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。因而應當根據對子公司投資在該公司會計報表中的重要程度，發表保留意見或否定意見審計報告。 10 000元，影響了 20X2 年的利潤，對于這一未調整事項，如判斷屬重大事項應持保留意見；屬非重大事項，可在簽發無保留意見報告。這與期未的 1 687 500 元相符。 。 ，具體為： 借：原材料 1 500 貸：管理費用 1 500 對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任，要求賠償。 十四、存貨發出業務的審 查 ，多計生產成本；工程成本擠入生產成本。 15 =30 000（元） 當年應計提折舊額 = 3 0 000 * 11／ 12 = 27 500 元 （ 2）該機床用直線法計算的年折舊額 =（ 10000010000）247。因為因大修理而停用的固定資產也應當計提折舊。根據成本計算單，驗證在產品成本如下： 直接材料 =[（ 144000+662400）247。 ：上述已記入“管理費用”賬戶的各項支出，應按規定列支。加工剩余材料也應視作加工費收入入賬，該企業將剩余材料出售，作為加工人員獎金，不僅虛減收入，漏交稅金，而且直接構成了私分收入。針對不同的情況，做出不同的處理；若是糾紛，雙方協商解決；若是故意拖欠，應盡快歸還欠款；若是記賬差錯，則要及時加以更正。 （ 2）應當選擇丁、甲兩家公司進行函證。應當在建立永續盤存記錄的基礎上，將存貨的賬存數量與再訂貨點進行比較，以此來確定再訂貨的時點及其數量。調整分錄為： 借：營業外收入 —— 無法支付的應付款項 100 貸：資本公積 —— 其他資本公積 100 說明：調整后使資產負債表中的“資本公積”項目增加 100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同時利潤表中的“營業外收入”減少了 100萬元，“利潤總額”減少 100萬元。 （ 4）應當補提固定資產折舊 248萬元，同時補提固定資產減值準備 50萬元。調整分錄為： 借：管理費用 —— 存貨盤虧 營業外支出 —— 非常損 失 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 234 說明：調整后使資產負債表中的“流動資產合計”項目減少 234 萬元，利潤總額減少 234萬元，超過了流動資產項目的重要性水平；同時利潤表中的“管理費用”增加了 萬元，“營業外支出”增加了 萬元，“利潤總額”減少 234萬元。只有驗收合格的物資才能辦 理入庫手續。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數額較大，應付賬款 發生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應作為重點函證對象。 對于（ 2），其審查程序與（ 1）類似。 審計人員應提請該公司調整主營業務收入，補交銷售稅金、所得稅金及應交的滯納金和罰款。 ：預付下年度產品廣告費應列入“待攤費用”賬戶；招待客戶的費用應列入“管理費用”賬戶。（ 480+240 50%） ] 240 50% =25 200（元） 其他直接支出 =[（ 5040+12600）247。 因此，該企業 20X2年 12月份應計提折舊額為： 12 000+[20 000 + 30 000] 6%247。利潤表中的“利潤總額”項目減少 10 000元。 ： （ 1）多計成本的調整： 借：原材料 2250 貸：生產成本 2250 （ 2）亂擠成本的調整： 借：在建工程 貸：生產成本 應交稅金 —— 應交增值稅 十五、固定資產的審查 。 實際入庫數量 = 8 500 — 80 = 8 420 千克 實際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元 實際單位成本 = 292 680 ／ 8 420 = 34． 76元。 ，如該貨款為應向其他單位收取的貨款。 2． 20X0年 12 月 31日庫存現金實有額 = 20X1年 1月 10日庫存現金實有額 +20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金支出總額 — 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金收入總額 + 未入賬的現金支出總額 — 未入賬的現金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。 ，因此，不影響是審計意見。因注冊會計師對這一訴訟案件的結果無法作出合理估計，而又認為所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表進不應忽視這一不確定事項。房屋應以原價表示，該公司以現行評估價表示，違背了企業會計準則的有關規定，審計報告中應予說明。 五、審計報告的使用責任 乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發并使用。 乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述 財務 報表的合法性、公允性發表審計意見。這些工作由一人或一個部門去做，容易發生舞弊