修改中的會計制度(完整版)

　　

【正文】 固定資產。“長期投資減值準備”科目核算公司提取的長期投資減值準備。溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續期內的應計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。“短期投資跌價準備”科目核算公司提取的短期投資跌價準備。 六、待攤費用 1．公司設置 “待攤費用”科目，核算公司已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額。8. “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。5. “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發出展覽的商品等。本科目應按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格設置原材料明細帳（或原材料卡片）。五、存貨存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括原材料、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。應收帳款計價采用總價法，即直接以發票價格為依據對應收帳款入帳。月份終了，公司應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。八、會計核算應當遵循謹慎性原則，合理核算可能發生的損失和費用。凡屬統一范圍內的具體規定均由公司董事會授權公司財務部制定及解釋，公司及各非獨立核算的二級單位在進行會計核算時應無條件地執行本制度的規定。 第二節 會計核算的原則一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復式記帳法。九、會計核算應當遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經濟業務，應當單獨反映。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產有關的予以資本化，無關的作為匯兌損益，列作當期財務費用。“其他應收款”科目核算公司除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等，本科目應按其它應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。各種存貨按取得時的實際成本核算。原材料明細帳根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產品，在本科目核算。本科目按委托單位設置明細帳。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應提取短期投資跌價準備。其他債權投資按期計算的應收利息確認為當期投資收益。長期投資減值準備確認標準：由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復，預計不可收回部分應計提持有的長期投資減值準備。公司設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。接受捐贈固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值。(5)發現原記固定資產價值有錯誤。公司的固定資產按直線法折舊，采用個別折舊率。在建工程于交付使用之時轉作固定資產。無形資產在預計收益期限內平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權 1040年土地使用權 3050年商標使用權 510年十、其他資產 公司設置“開辦費”科目核算公司在籌建期內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用。 公司設置“應付票據”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 公司設置“應付股利”科目核算公司經董事會或股東大會決議確定分配的現金股利。銷售無形資產，按銷售額計算的營業稅，記入“其他業務支出”科目。本科目設置以下四個明細科目：(1)債券面值(2)債券溢價(3)債券折價(4)應計利息。 在公司發行債券時，應將待發行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門、轉換股份等情況在備查簿中進行登記。十三、股本 公司設置“股本”科目核算按照公司章程的規定，股東投入公司的股本。 股份公司按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或注銷股本時，登記入帳。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權益的變動，公司應按分享的份額，相應調整長期股權投資和資本公積的帳面價值。“主營業務收入”科目按主營業務的種類設置明細帳。3. 公司設置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質量原因而給予買方的銷貨折讓。本科目按收入項目設置明細帳。 公司設置“主營業務成本”科目核算公司經營主營業務而發生的實際成本。 公司設置“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產經營所發生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發生的，或者應由公司統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、礦產資源補償費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育經費、研究開發費、提取的壞帳準備等。公司在資產負債表日和年度財務報告報出前發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。(3) 提取法定公益金(4) 經股東會決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統設計統一由公司財務部起草，由公司總經理審定。二、信息披露公司財務部要按照中國證監會的要求編制中期、年度財務報告以及按規定需進行披露的重大事件公告。第八節 附 則 本修訂稿在執行過程中，若遇國家有關會計政策、制度、法規發生變更時，以國家頒布的有關規定為準。第六節 內外財務報告一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。公司實現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。公司適用的所得稅稅率為15%。 公司設置“財務費用”科目核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。本科目應按主營業務的種類設置明細帳。本科目應設置以下二個明細科目：(1)基本生產成本(2)輔助生產成本。本科目設置以下二個明細科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。商品銷售，公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認營業收入的實現。公司按規定可以將資本公積轉增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產價值、資產評估增值以及投資準備等部分，不能轉作股本。公司應將因減資而消除股份、發還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。公司應在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內發行股票。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融