營改增業務培訓(完整版)

　　

【正文】 單位按廣播影取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳稅。“七加一 ”v交通運輸業v研發和技術服務v信息技術服務v文化創意服務v物流輔助服務v有形動產租賃服務v鑒證咨詢服務v廣播影視服務17營改增試點具體范圍v營改增試點具體范圍包括： 計稅依據。v　vv在增值稅立法前，將營業稅征稅范圍全部改為增值稅，以增值稅取代營業稅。v（一）改革試點的范圍v vvv（二）基本原則v7 前言二 營改增改革試點概述v營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增），是指將部分應稅服務由原來征收營業稅改為征收增值稅并相應改變征稅方式的俗稱。v目前，全世界 170多個國家和地區實行了增值稅。前言（一）增值原理 增值稅在我國發展v2023年 10月 26日國務院常務會議決定開展深化增值稅制度改革試點v2023年 1月 1日開始，在上海市、深圳市、陜西省等地開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點v2023年 8月 1日起，將試點地區擴大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江（含寧波）、福建（含廈門）、湖北、廣東等 8個省（直轄市）v2023年 4月 10日，國務院常務會議決定自 2023年8月 1日起，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國范圍內推開。全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。稅率。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。 國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。v（四）收入歸屬v廣告設計：由設計者按、廣告設計：由設計者按 “設計服務設計服務 ”繳稅。代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按、代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按“廣告服務廣告服務 ”繳稅。23營改增試點具體范圍v廣播影視服務方式v電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務、電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者承包并取得廣告收入的單位，按承包并取得廣告收入的單位，按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅；合繳稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他、電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。vv單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。一般納稅人v三、一般納稅人銷售額標準v試點納稅人的分類及一般納稅人認定v五、一般納稅人資格認定。未超標認定的情形v小規模納稅人有固定生產經營場所，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。可選擇不認定一般納稅人的情形：不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶 。除國家稅務總局另有規定外，一經認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。v營改增納稅人必讀 一般納稅人認定后續管理v認定后的管理v（ 1）認定后按一般納稅人管理的確認時間v（ 2）認定后身份不得變更v（ 3）輔導期管理 一般納稅人認定后的管理規定v（ 1）認定后按一般納稅人管理的確認時間v納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。因此，對 試點納稅人暫無法進行納稅輔導期管理。（原營業稅率為 5%）v（四）試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。v（ 五）未分別核算的，從高適用稅率，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。v小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按 2%征收率征收增值稅。② 海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v② 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v② 扣稅內容不合法的不得抵扣v 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。 應納增值稅額的計算vv與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。v全額抵減增值稅應納稅額增值稅專用發票，不得抵扣。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。v一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅， 36個月內不得變更。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 （ 1+稅率） 稅率 應納增值稅額的計算小結v應納增值稅額的計算小結v銷售額為納稅人提供應稅服務 取得的 全部價款和價外費用。v提供的公共交通運輸服務、 以 2023年 7月 31日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務 的一般納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。“營改增 ”會計科目設置及會計處理湖南國稅 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（一）試點納稅人會計處理概述v（二）試點納稅人會計科目的設置v（三）試點納稅人的會計處理 營改增政策業務培訓 —— 會計處理營業稅會計核算和增值稅會計核算的區別： （一）會計科目設置的不同： 營業稅會計核算在應交稅費科目下只設一個二級科目：應交稅費 — 應交營業稅 增值稅會計核算在應交稅費科目下設有多個二級科目，同時還設有多個三級科目 營改增政策業務培訓 —— 會計處理 增值稅會計科目的設置及賬務處理 增值稅會計科目的設置及賬務處理 .docx 營改增相關會計處理 營改增相關會計處理 《 關于印發 (營業稅改證增值稅試點有關企業會計處理規定 )的通知 》 （財會 [2023]13號） 關于印發 《 營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 》 的通知 .doc 營改增政策業務培訓 —— 會計處理 應交增值稅明細表 應交增值稅明細表 一般納稅人財務報表月報附表 .xls應交稅金 應交增值稅明細賬 217101應交增值稅明細賬 .xls營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（一）試點納稅人會計處理概述v2023年 7月 5日，財政部下發了 《 關于印發 〈 營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 〉 的通知 》 （財會 [2023]13號）。 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v購進有形動產時：v借：購進成本（不含稅）v借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）v 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v購入增值稅稅控系統專用設備時：v借：固定資產（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款（應付賬款等）v按規定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅（減免稅款）v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時：借：遞延收益v 貸：管理費用等 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v發生技術維護費時：v借：管理費用等（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款等v按規定抵減增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅（減免稅款）v 貸：管理費用等 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（ 3） “增值稅留抵稅額 ”明細科目v兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，應在 “應交稅費 ”科目下增設 “增值稅留抵稅額 ”明細科目核算。貸：出租有形動產銷售額（不含稅）營改增政策業務培訓 —— 會計處理v按規定扣減銷售額時：v期中：v借：應交稅費 — 應交增值稅v借：主營業務成本（扣減銷售額與上述增值稅額的差額）v營改增政策業務培訓 —— 會計處理 過渡性財政扶持資金的會計處理v試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記 “其他應收款 ”等科目，貸記 “營業外收入 ”科目。文化事業費征收業務湖南國稅營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v（一）概述v（二）繳費人v（三）費率v（四）應繳費額的計算v（五）繳費義務發生時間和繳費地點v（六）起征點v（七）繳庫營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v（一）概述v1997年 7月 7日，財政部、國家稅務總局下發了 《關于印發 〈 文化事業建設費征收管理暫行辦法 〉的通知 》 （財稅字 [1997]95號）規定，在中華人民共和國境內依照 《 中華人民共和國營業稅暫行條例 》 的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，應當繳納文化事業建設費。v負有相關增值稅扣繳義務的扣繳義務人，應按規定扣繳文化事業建設費。營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v按規定扣繳文化事業建設費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：v應扣繳費額 =接收方支付的含稅價款 3%營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v（五）繳費義務發生時間和繳費地點v文化事業建設費的繳納義務發生時間和繳納地點，與繳納義務人的增值稅納稅義務發生時間和納稅地點相同。 營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v小結v提供廣告服務的單位和個人，按提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用減除支付給其 他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額 的 3%繳納文化事業建設費。“一窗式 ”比對文化事業建設費申報小規模納稅人申報一般納稅人申報概述總分機構申報131概 述v根據 《 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 37號） 及其他有關營業稅改征增值稅政策規定，以申報表為核心，整理了這次營改征增值稅納稅申報管理文檔。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經主管稅務機關批準，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。142一般納稅人 納稅 申報必報資料v使用增值稅防偽稅控系統的納稅人，須報送記錄當期納稅信息的報稅盤（原一般納稅人報送 IC卡），如果明細數據備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數據軟盤；使用機動車銷售統一發票稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統的納稅人，須報送記錄當期納稅信息的稅控盤、報稅盤。v（六） “ 應稅服務扣除項目 ” ，是指提供有形動產融資租賃服務的納稅人，營業稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。v（ 4）第 1 1 2 3 3 38欄的 “本年累計 ”填寫有特殊要求。152153一般納稅人申報表主要變化（附列資料二）v部分欄次名稱改變v（ 1） “ 非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證 ” 改為 “ 其他扣稅憑證 ” 。v主表 部分項目 由附表自動生。v取消或屏蔽部分欄次項目v取消了原表 “ 4%征收率 ” 和 “ 6%征收率 ” 欄次，在 “ 待抵扣進項稅額 ” 中，第 24欄被屏蔽，不再反映數字 。v（八）留抵稅額掛賬納稅人，是指稅款所屬 2023年 7月份的申報表主表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“一般貨物及勞務 ” 列 “ 本月數 ” 大于零，且兼有營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人。143備查資料v 《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯；v 《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯；v 書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件；v 繳款憑證 及其清單，書面合同、付款證