營改增業務培訓-展示頁

　　

【正文】 公司（長途客運、班車、出租車、公交客運、貨車、地鐵、城市輕軌等）、船舶客貨運公司（客輪、貨輪等）、航空公司（客貨）、管道貨運公司。除國家稅務總局另有規定外，一經認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。可選擇不認定一般納稅人的情形：不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶 。v未超標認定的情形v小規模納稅人有固定生產經營場所，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準（ 500萬元）的納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定。v試點納稅人的分類及一般納稅人認定v五、一般納稅人資格認定。 試點納稅人的分類及一般納稅人認定v四、試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額換算公式：v應稅服務年銷售額＝連續不超過 12個月應稅服務營業額合計 247。應稅服務的年銷售額超過 500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。三、一般納稅人銷售額標準v小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法、憑證管理等方面都有所不同 試點納稅人的分類及一般納稅人認定v小規模納稅人v二、小規模納稅人與一般納稅人的 劃分標準 。一般納稅人v一、 納稅人的分類v 試點納稅人的分類及一般納稅人認定v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。v原則：凡是從事 《 應稅服務范圍注釋 》 規定的應稅服務（ “1+7”）的單位和個人均是營改增試點納稅人。v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。v中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。v 營改增試點納稅人v營改增的增值稅納稅人基本規定電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他、電視轉播臺等單位有償轉播中央電視臺或其他電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以電視臺播放的電視節目，由其按廣播影視服務，以直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得直接向用戶收取的收視費收入計稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。v電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務、電視臺分時段播放廣告，由其按取得的廣告服務收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者收入繳稅；廣告時段被買斷或者承包的，由買斷或者承包并取得廣告收入的單位，按承包并取得廣告收入的單位，按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅；合繳稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。稅。23營改增試點具體范圍v廣播影視服務方式v其中在有形動產上發布的廣告，由出租廣告位者按其中在有形動產上發布的廣告，由出租廣告位者按 “有有形動產租賃服務形動產租賃服務 ”繳稅；在房屋、建筑物等不動產上發繳稅；在房屋、建筑物等不動產上發布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費，則由其按布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費，則由其按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅。租賃廣告：租用動產、不動產或者場地發布廣告。v代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按、代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發布者按“廣告服務廣告服務 ”繳稅。v委托發布廣告：由發布者按、委托發布廣告：由發布者按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅。v廣告設計：由設計者按、廣告設計：由設計者按 “設計服務設計服務 ”繳稅。21營改增試點具體范圍v湖南省營改增試點應稅服務范圍表 湖南省營改增試點應稅服務范圍表 .doc22營改增試點具體范圍v廣告服務方式v“七加一 ”v符合上述應稅范圍的納稅人應當在規定期限內到主管稅務機關辦理稅務登記。16營改增試點具體范圍v營改增試點具體范圍包括： 因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。v（四）收入歸屬v納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。v國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。v 抵扣稅。v 原則上為納稅人發生應稅交易取得的全部收入。v交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。租賃有形動產等適用 17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用 11%稅率，其他部分現代服務業適用 6%稅率。稅率。按照現行增值稅要求，將提供應稅服務納稅人，按規定標準劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。v（二）改革試點的相關政策安排v先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，并擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入試點范圍，條件成熟時，逐步推廣至其他行業。 2023年 1月 1日起先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的 9個省、市開展試點；根據國務院決定，從 2023年 8月 1日起，將改革試點擴大到全國范圍。改革試點的主要內容v 全面協調、平穩過渡。規范稅制、合理負擔。統籌設計、分步實施。全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。8改革試點的指導思想和基本原則v（一）指導思想v對大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。前言（一）增值原理 增值稅在我國發展v2023年 10月 26日國務院常務會議決定開展深化增值稅制度改革試點v2023年 1月 1日開始，在上海市、深圳市、陜西省等地開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點v2023年 8月 1日起，將試點地區擴大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江（含寧波）、福建（含廈門）、湖北、廣東等 8個省（直轄市）v2023年 4月 10日，國務院常務會議決定自 2023年8月 1日起，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國范圍內推開。v1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅。v我國v1979年引入增值稅在個別城市部分貨物中試行。v應交稅金 =銷項稅額 進項稅額v計稅原理只對貨物、勞務、服務中新增價值征稅實行稅款抵扣制度，對前一環節已納稅款進行扣除稅款逐環節轉移，最終消費者是全部稅款的承擔者前言（一）增值稅原理 增值稅在我國發展v1954年法國成功推行增值稅。湖南國稅2“營改增 ”業務培訓縣國稅局1增值稅原理“營改增 ”改革試點概述湖南國稅前言（一）增值稅原理v增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。v目前，全世界 170多個國家和地區實行了增值稅。v1984年國務院發布增值稅條例（草案），對機器機械、汽車、鋼材等 12類貨物征收增值稅。v2023年，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。前言（二） “ 營改增 ” 意義我國現行營業稅是價內稅，按營業收入全額征稅，存在著 “全額征收、重復征稅 ”的缺陷，而 “營改增 ”后，增值稅是價外稅，具有 “層層抵扣 ”的特點，將消除重復征稅的制度性障礙，完整和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，有利于促進行業更好更快發展。7 前言二 營改增改革試點概述v營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增），是指將部分應稅服務由原來征收營業稅改為征收增值稅并相應改變征稅方式的俗稱。v（二）基本原則vvvv（一）改革試點的范圍v 區域范圍。v行業范圍。在增值稅立法前，將營業稅征稅范圍全部改為增值稅，以增值稅取代營業稅。納稅人分類。v在現行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。v　vv計稅方式。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。計稅依據。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除 (差額扣除銷售額 )。vv增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務取得的合法抵扣憑證，可按現行規定抵扣進項稅額；納稅人購買稅控專用設備和支付的技術維護服務費，可抵減應繳增值稅。稅收優惠。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。服務貿易進出口。v（三）稅收征管v營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬地方的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方。14“營改增 ”政策業務湖南國稅15營改增試點 執行時間v根據國務院的統一部署，自從 2023年 8月 1日起，在全國范圍內進一步擴大交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅（以下簡稱 “營改增 ”）試點。“七加一 ”v交通運輸業v研發和技術服務v信息技術服務v文化創意服務v物流輔助服務v有形動產租賃服務v鑒證咨詢服務v廣播影視服務17營改增試點具體范圍v營改增試點具體范圍包括： 18營改增試點具體范圍v（一）交通運輸業：陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸服務、管道運輸服務；v（二）研發和技術服務：包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務和工程勘察勘探服務；v（三）信息技術服務：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務；19營改增試點具體范圍v（四）文化創意服務：包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務；v（五）物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；v（六）有形動產租賃服務：包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；20營改增試點具體范圍v（七）鑒證咨詢服務：包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務；v（八）廣播影視服務：包括廣播影視節目（作品）制作服務、廣播影視節目（作品）發行服務和廣播影視節目（作品）播映（放映）服務。繳稅。繳稅。繳稅。、租賃廣告：租用動產、不動產或者場地發布廣告。繳稅。電視臺制作節目交網絡傳輸公司（包括寬帶、電視臺制作節目交網絡傳輸公司（包括寬帶、有線、無線、數字電視）傳輸播放，并直接向用戶收有線、無線、數字電視）傳輸播放，并直接向用戶收取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳稅。v作單位分得的收入，由其自行繳稅。24營改增試點具體范圍v廣播影視服務方式v的收入，由其自行繳稅。在中華人民共和國境內提供交通運輸業、部分現代服務業服務（以下稱 應稅服務 ）的單位和個人 ,自 2023年 8月 1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。 營改增試點納稅人v營改增的增值稅納稅人基本規定v這里所稱：v（ 1）單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。（ 2）個人，是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。27營改增試點納稅人v（一）營改增試點納稅人的確認v前提：確認納稅人從事的業務是否屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 規定的 應稅服務范圍。 營改增試點納稅人v承包、承租、掛靠方式的納稅人 否則，以承包人為納稅人。v以增值稅 年應稅銷售額 及 會計核算制度是否健全 為主要標準。v應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續不超過 12個月的經營期內累計取得的銷售額（包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額）。（ 1+3％）v實際含稅收入 515萬v本公式中的 “連續不超過 12個月應稅服務營業額合計 ”，根據省局 34號公告為： 經營期 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日；對 2023年 1月 1日以后開業的納稅人，應稅服務年銷售額的確定時間為開業之日起的 12個月內。v達到一般納稅人資格認定標準。v 試點納稅人的分類及一般納稅人認定特殊情形：v不屬于一般納稅人的情形：應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人。 v一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇， 36個月內不得變更。個體戶 工商登記為個體戶且有營運證的貨運車主、貨運船主，輪客渡主其他個人 未辦理工商登記偶爾發生運輸業務的客貨運車主、客貨運船主（代開發票）承包人 辦理營運證的客貨運承包車主、客貨運承包船主 營改增試點納稅人部分現代服務業納稅人研發和技術服務新材料研究所、地質勘察設計院、節能服務公司、技術咨詢公司等信息技術服務軟件公司的技術維護、網上交易平