營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)-文庫吧資料

　　

【正文】 算。這一規(guī)定同樣適用于今年擴(kuò)大試點(diǎn)的 22個(gè)省份。“營改增 ”會計(jì)科目設(shè)置及會計(jì)處理湖南國稅 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計(jì)處理v（一）試點(diǎn)納稅人會計(jì)處理概述v（二）試點(diǎn)納稅人會計(jì)科目的設(shè)置v（三）試點(diǎn)納稅人的會計(jì)處理 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計(jì)處理營業(yè)稅會計(jì)核算和增值稅會計(jì)核算的區(qū)別： （一）會計(jì)科目設(shè)置的不同： 營業(yè)稅會計(jì)核算在應(yīng)交稅費(fèi)科目下只設(shè)一個(gè)二級科目：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 增值稅會計(jì)核算在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)有多個(gè)二級科目，同時(shí)還設(shè)有多個(gè)三級科目 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計(jì)處理 增值稅會計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理 增值稅會計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理 .docx 營改增相關(guān)會計(jì)處理 營改增相關(guān)會計(jì)處理 《 關(guān)于印發(fā) (營業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定 )的通知 》 （財(cái)會 [2023]13號） 關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定 》 的通知 .doc 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計(jì)處理 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 一般納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)附表 .xls應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 217101應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 .xls營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計(jì)處理v（一）試點(diǎn)納稅人會計(jì)處理概述v2023年 7月 5日，財(cái)政部下發(fā)了 《 關(guān)于印發(fā) 〈 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定 〉 的通知 》 （財(cái)會 [2023]13號）。v提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、 以 2023年 7月 31日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) 的一般納稅人，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算小結(jié)v南航湖南分公司按 1%在長沙預(yù)征增值稅。v按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票 和退還給接受方的銷售額，可從當(dāng)期銷售額中扣減；v一般納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)對含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。 （ 1+稅率） 稅率 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算小結(jié)v應(yīng)納增值稅額的計(jì)算小結(jié)v銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 取得的 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。v當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免 。v可抵免增值稅額 =發(fā)票注明價(jià)款 247。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：v銷售額＝含稅銷售額 247。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v簡 易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。v營改增試點(diǎn)一般納稅人選擇按簡易辦法計(jì)稅的，適用 3%的征收率。v一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。其中，班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v（二）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法 簡易計(jì)稅方法的情形v財(cái)稅 [2023]37號文件附件 2《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 規(guī)定：v（ 1） 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。v增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v（ 3）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減增值稅應(yīng)納稅額v經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v（ 1）計(jì)算公式：v應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額v當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v(3)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減（轉(zhuǎn)出）v已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。v全額抵減增值稅應(yīng)納稅額增值稅專用發(fā)票，不得抵扣。v納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 2023年7月 31日 前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。v與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。v接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。v 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。v 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v 應(yīng)納增值稅額的計(jì)算v適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：v不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額） 247。v納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。v非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項(xiàng)目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v② 扣稅內(nèi)容不合法的不得抵扣v 用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。v增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。v⑤ 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v④ 接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v② 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v憑合法的扣稅憑證扣稅：v① 試點(diǎn)納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的增值稅專用發(fā)票）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。④ 按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。② 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。一般納稅人 小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 簡易計(jì)稅方法 簡易計(jì)稅方法計(jì)算公式應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。v境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人按照適用稅率扣繳增值稅。v未分別核算的，從高適用稅率。v小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。v試點(diǎn)小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 稅率及征收率 v（六）扣繳增值稅適用稅率v境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。v（ 2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。v（ 五）未分別核算的，從高適用稅率，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。v （四）營改增試點(diǎn)一般納稅人，銷售自己使用過的8月 1日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的 7月 31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。v （三）按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。征收率為 3%。（原營業(yè)稅率為 5%）v（四）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。（原營業(yè)稅率為 5%）v（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。v對試點(diǎn)納稅人暫無法進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。v連續(xù)不超過 12個(gè)月經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元以上（含）的，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人；小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定。因此，對 試點(diǎn)納稅人暫無法進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。一般納稅人認(rèn)定后續(xù)管理v營改增試點(diǎn)納稅人中沒有小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，因此不存在對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)試點(diǎn)納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的問題v2023年 5月 31日國家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （ 2023年第 28號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于 6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。 一般納稅人認(rèn)定后續(xù)管理v3）輔導(dǎo)期管理v《 認(rèn)定管理辦法 》 （總局令第 22號） 第十三條、 《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法 》 （國稅發(fā) 〔2023〕 40號）規(guī)定的實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人僅限于：v年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（注冊資金在 80萬元（含 80萬元）以下、職工人數(shù)在 10人（含 10人）以下的批發(fā)企業(yè)）； 一般納稅人認(rèn)定后的管理規(guī)定v其他一般納稅人。 一般納稅人認(rèn)定后續(xù)管理v（ 1）認(rèn)定后按一般納稅人管理的確認(rèn)時(shí)間v納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。v營改增納稅人必讀 一般納稅人認(rèn)定后續(xù)管理v認(rèn)定后的管理v（ 1）認(rèn)定后按一般納稅人管理的確認(rèn)時(shí)間v（ 2）認(rèn)定后身份不得變更v（ 3）輔導(dǎo)期管理 一般納稅人認(rèn)定后的管理規(guī)定v（ 1）認(rèn)定后按一般納稅人管理的確認(rèn)時(shí)間v納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 營改增試點(diǎn)納稅人2023年 8月 1日前 2023年 8月 1日（含）后營業(yè)稅納稅人從事交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人營改增試點(diǎn)納稅人從事交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，兼有交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，兼有交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人營業(yè)稅扣繳義務(wù)人 增值稅扣繳義務(wù)人 營改增試點(diǎn)納稅人營改增試點(diǎn)納稅人從事或兼有交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人陸路運(yùn)輸服務(wù) 從事或兼有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù) 物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù) 營改增試點(diǎn)納稅人 交通運(yùn)輸業(yè)納稅人單位 公路客貨運(yùn)