審計學案例分析題及答案(更新版)

　　

【正文】 現象，而且也不易發現工作中的失誤等問題。如果被審計單位拒絕調整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。在審計實施階段，審計人員可獲取相關證據，出具管理建議書，將相關內控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。 2．問題（ 1）、（ 2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（ 3），存貨低估 16萬元，達到會計報表層次重要性水平的 80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。故該公司在 20X4年 3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用” 萬元和“營業外支出” 、貸記“待處理財產損溢” 234萬元的會計處理。 （ 4）自 20X2年 7月 1日起分期償還貸款。 三十一、籌資與投資循環審計案例 20X1年 12月 31日會計報表進行審計。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選購。 （ 4）利息費用。 二十九、支出循環審計案例 ，正接受某公司委托審計其截止20X1年 12月 31日的財務報表。在這些回函中，指出有差異的有 10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為： （ 1）我們（ Y 公司）所欠的貨款（余額 10萬元）已于 10月 20 日付清。 二十六、營業外收入的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 5月份營業外收入明細賬時，發現記有一筆產品銷售收入，于是王軍抽查了該業務的記賬憑證，其會計分錄為： 借：應收賬款 50 000 貸：營業外收入 50 000 另知，該筆業務未開增值稅發票。 二十四、營業 稅金及附加的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營業稅金及附加 —— 營業稅”明細賬時，發現運輸公司在 11月份已計營業稅 27 000元，并已于 12 月 5日如數上繳。 [要求 ] 指出該企業存在問題，并提出處理意見。本月完工產品 480 臺，月末在產品 240 臺，在產品投料率為 80%，完工率為50%，經查實本月賬面在產品實際成本為 479 880 元，其中，直接材料 350 400元，直接 工資 42 000 元，其他直接支出 5 880 元，制造費用 81 600 元，本月完工產品已結轉。 [要求 ]假定該企業 20X2年 11月末計提折舊數正確，驗證該企業該年 12月份計提折舊數是否正確，如不正確，請做出調整分錄。在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發現如下記錄。經查該批材料為本企業在建工程領用，該工程目前尚未完工。 ？如不需要，為什么？如需要，應如何調整？ 十三、存貨儲存業務的審查 [資料 ]江北市審計局對三力工廠 20X2年 12月 31日的期終會計資料進行審計時，發現接近結賬日所發生的業務事項如下： 1月 2日收到價值為 20 000 元的貨物，收到發票和登賬日期為 1月 4日，發票上注明由 供貨商負責送，目的的交貨，開票日期為 20X2 年 12月26日。 。 7月 31日銀行對賬單余額為 223 546 元，銀行存款日記賬為 220 000 元，核對后發現有下列不符情況： 8日，銀行對賬單上收到外地存款 8 500元（查系外地某鄉鎮企業），但日記賬上無此記錄。經過盤點，實際的情況如下： 100元幣 10張， 50元幣 13張， 10元幣 16張， 5元幣 19張， 2元幣 22張， 1元幣 25張， 5角幣 30張， 2 角幣 20張， 1角幣 40張，硬幣 5角8分，總計 1 元。 20X2 年 6月 30日向某銀行取得 1 000萬元長期貨款，用于購建固定資產，貨款合同限定，須到 20X3年 12 月 31日后，若獲得利潤方可支付現金股利，華聯公司不愿在會計報表附注中予以說明。 [要求 ]請分別就上述四種情況，指出注冊會計師楊敏應出具何種審計意見類型的審計報告，并簡要說明理由。 七、甲乙雙方對其他事項的約定 甲方： XX 股份有限公司 乙方： ABC 會計師 事務所 代表：（簽章） 代表：（簽章） 七、審計意見的表述 （一） [資料 ] 。 2． 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。 五、內部控制制度的分析 [資料 ]大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續編 號。當日，對在產品和產成品進行了盤點，盤點結果：在產品盤存 2 000千克，加工程度 50%；產成品盤存 5000千克。 （三）【資料】審計人員對渝香食品有限公司 2022年 12月的會計報表進行審計，公司報表顯示， 2022 年全年實現凈利潤 800 萬元，資產總額 4000萬元，審計人員在審查和閱讀公司報表時發現： 公司 10月份虛報冒領工資 1820元，被出納占為己有 11月 15日，公司收到業務咨 詢費 3850元，列入小金庫 資產負債表中的存貨低估 16萬元，原因不明。《審計學》案例分析題 一、審計重要性 （一） [資料 ]審計人員受委托對渝香食品有限公司 20X2年 12月的財務報表進行審計。某公司資產構成及重要性水平分配方案見表 重要性水平的分配 單位：萬元 項目 金額 甲方案 乙方案 現金 700 7 應收賬款 2 100 21 存貨 4 200 42 70 固定資產 7 000 70 42 總計 14 000 140 140 [要求 ]根據上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。 2月 2日，審計人員委托對該企業進行財務審計。請根據上述資料，說明應如何將這八項工作分配給三位職工，才能達到內部控制制度的要求。 二、 甲方的責任與任務 1． 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。 六、約定事項的變更 由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或 需 提前 出具 審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。 ，一旦敗訴，將用公司的部分資產賠償，公司已在會計報表附注中做了說明。 款賬戶余額無法實施函證程序，但已應用其他審計程序進行了驗證。 九、現金的清查 [資料 ]20X1年 1月 10日上午 8時，江南市審計局派出的審計人員對永興公司的庫存現金進行突擊盤點。 十、銀行存款的審查 [資料 ]審計人員在 20X1年 8月 14日檢查了某企業 7月份銀行存款日記賬的收支業務并與銀行對賬核對。 [要求 ] 。 [要求 ] ，指出企業在材料采購管理工作中存在的問題。該月份發出一批 450噸，單價 130元，全部計入“生產成本”賬戶。 （二） [資料 ]20X3 年 1月，審計人員審查了某企業上年 12月基本生產車間設備計提折舊情況。 21 000 元。本月直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費用 54 000元。經查閱 20X8年 6月 24 日 17記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：主營業務收入 300 000 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發票記賬聯，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，確定該企業預收某單位產品預購款 30萬元，但因對制度規定不熟悉，會計人員已將其在收到預購款當日做了收入處理。 [要求 ] 指出海河公司存在的問題并做出調賬分錄（假定上述問題在當期被發現）。 A公司在收到第一年租金時，做了如下財務處理： 借：銀行存款 16 000 貸：累計折舊 4 000 其他業務收入 12 000 （假定 A公司其他業務收入適用的營業稅稅率 3%） [要求 ]； ； 。函證的對象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計 51份）。 （ 2）假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應付賬款余額和全年購貨總額，你正準備從中抽取兩家進行應付賬款函證，你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。 （ 3）租賃費用。 （ 3）實地盤點后，倉庫主管將盤點數量與預先確定的再訂貨點進行比較。 （ 4）一間小型倉庫內寸有五種布滿灰 塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單，經劉某抽點，與盤點單上的記錄相符。 （ 2）家麗公司債務與所有者權益之比應經常保持不高于 2:1 （ 3）非經銀行同意不得派發股利。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經該公司董事會審批。 《審計學》案例分析題參考答案 一、審計重要性標準的初步評估 （一） 1．會計報表層次的重要性水平 根據資產負債表計算的重要性水平 = 4 000 *% = 20 萬元 根據利潤表計算的重要性水平 = 800 * 5% = 40萬元 根據穩健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為 20萬元。 1 820/40 000 000=%,占比很小，達不到重要性水平。如果金額較大，要做出調整。 四、不相容職務的分析 不相容職務的分析（一） 1和 2， 2和 3， 4和 5， 6和 7， 4和 8等均屬不相容職務。 （ 2） 審計業務約定書 甲方： XX 股份 有限公司 乙方： ABC 會計事務所 甲方委托乙方進行 2022 年度 財務 報表審計，經雙方協商，達成以下約定： 一、審計范圍及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方 2022 年 12 月 31 日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。 四、出具審計報告的時間要求 乙方應于 2022 年 X 月 X 日之前向甲方提交本項目的審計報告。 九、違約責任 十、甲乙雙方對其他事項的約定 甲方： XX 股份有限公司（簽章） 代表：（簽章） 2022 年 X 月 X 日 乙方 : ABC 會計師事 務所（簽章） 代表：（簽章） 2022 年 X 月 X 日 七、審計意見的表述 審計意見的表述（一） 。 。 ，既不合理也不合規（不能在年度中間變更會計處理方法）， 也未在會計報表中說明，應持保留意見。 九、現金的清查 1通過對庫存現金實施突擊盤點獲得；資料 （“是否有已收付現金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關的收付款憑證來獲得；資料 4可通過現金日記賬，并對 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金收付款憑證進行檢查與匯總（或對本一時段現金日記賬現金收入、支出情況進行匯總）來獲得。該廠為了完成 19X9 年的銷售和利潤計劃，虛構應收銷貨款和銷售收入，從而虛增當年銷售收入和銷售利潤。賠償前做分錄： 借：其他應收款 （ 20 * 34． 50） 2070 貸：原材料 2070 同時應當調整材料明細賬的實際入庫數量、總成本和單價。 ，隱瞞利潤，少交稅金。 5=18000（元） 當年應計提折舊額 = 18 000 * 11／ 12 = 16 500 元 因此，由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額 =27 50016 500=10 000（元），致使資產負債表中的“累計折舊”項目增加 10 000元。 資料 5中的固定資產，由于是在 11月份才進行技術改造， 11月份應當計提折舊；由于 11月份就技術改造完工，并投入使用，因而 12月份就應當計提折舊，但折舊基數變為 230 000 元（ 200 000+ 50 000— 20 000）， 增加了 30 000元。（ 480+240 80%） ] 240 80% =230 400（元） 直接工資 =[（ 36000+9000）247。其調賬分錄為： 借：管理費用 6500 在建工程 3000 貸：財務費用 9500 二十、銷售 費用的審查 ：審閱銷售費用明細賬，抽查有關記賬憑證和原始憑證。因此，該公司存在的主要問題是違反國家規定，私分、轉移或隱瞞收入，偷漏稅金。 二十八、收入循環審計 （ 1），可采用的審計程序： 1）詢問主辦會計、出 納，是否已收到 Y公司在 10月 20日支付的貨款； 2）抽查 10 月 20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于 Z公司記賬錯誤； 3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。因為應付賬款函證的主要目的在于防止企業隱瞞應付賬款，虛減負債。 （ 4）物資在驗收入庫之前，應當由質量檢驗部門進行檢驗。 ②原材料盤虧應當調整 20X1年度損益項目。調整分錄為： 借：管理費用 —— 折舊費 248 貸：累計折舊 248 借：營業外支出 —— 計提的固定資產減值準備