“小金庫”治理與防范(課程講義)(更新版)

　　

【正文】 務(wù)的事業(yè)單位，改革目標(biāo)是整合資源，強(qiáng)化公益屬性，加強(qiáng)政府監(jiān)管。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進(jìn)行了核查。　　要堅持處理事和處理人相結(jié)合。重點(diǎn)是2008年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。　　，加大機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度　　各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。　　、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求　　加快推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展是當(dāng)前面臨的共同任務(wù)。通過檢查發(fā)現(xiàn)問題反映出的政策規(guī)定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機(jī)構(gòu)正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。　　，組織了業(yè)務(wù)精、政策熟、作風(fēng)硬、品德優(yōu)的人員組成審理復(fù)核組，對檢查組提交的問題，嚴(yán)格按照“小金庫”的政策規(guī)定進(jìn)行審理復(fù)核，切實(shí)做到“小金庫”定性事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、政策清晰。　　　山西省治理工作情況　　為確保治理工作取得實(shí)效，省治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室采取了一系列行之有效的措施：　　《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項(xiàng)管理辦法》，實(shí)行舉報獎勵制度。3　“小金庫”治理2009年“小金庫”專項(xiàng)治理來看，力度大，范圍廣，措施嚴(yán)，目的明確，政策清晰，重點(diǎn)突出，安排科學(xué)。　　【案例】某縣民政局通過虛增工程款，多列支出經(jīng)費(fèi)、優(yōu)撫慰問金、社會救濟(jì)支出等手段籌集資金，私設(shè)“小金庫”。　　第十一條對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復(fù)舉報人等行為的，依法從重處理。　　2.《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年1月5日，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)）自2010年2月15日起施行。　　（3）《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定第六十三條　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)；（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。第九條 單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法處理。對違反《會計法》的有關(guān)會計人員，縣以上人民政府財政部有權(quán)吊銷其會計從業(yè)資格證書。資金來源為其他，存放形態(tài)可能有現(xiàn)金、銀行存款或者固定資產(chǎn)形態(tài)等。　　　　，產(chǎn)生的利息用于發(fā)放集體福利　　，實(shí)際用于招待宴請　　　　【答案】ABD　　【案例4】A行政單位為省財政一級預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。　　【案例】2002年至2009年7月，南航集團(tuán)所屬企業(yè)將貨運(yùn)服務(wù)、機(jī)務(wù)維修、“三產(chǎn)”單位或工會。　　第三，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿或賬外賬。它專門規(guī)定了設(shè)立“小金庫”的法律責(zé)任，首次明確了私存私放財政資金或者其他公款的處罰處分規(guī)定。在自查和被查中，如發(fā)現(xiàn)有貪污等觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。　　【案例】2008年以來，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來應(yīng)對此輪熊市。　　【案例】2005年10月，長城公司從中國銀行購得新立克面值19億元的不良貸款。這是一個新的課題，還需要廣大財務(wù)工作人員在實(shí)際工作中去摸索、去總結(jié)。截止2005年1月，主要用于發(fā)放職工補(bǔ)貼和為部分職工購買商業(yè)保險。　　（2）為解決單位內(nèi)部非獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)老齡委經(jīng)費(fèi)問題，A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取使用。　　。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套取（虛列支出）資金形成的產(chǎn)物。四是商業(yè)行為的各種回扣等。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。　　　　類似于企業(yè)收入，事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動也會取得一些收入。　　。　　2009年“小金庫”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。　　（2）“小金庫”害人。金融機(jī)構(gòu)18%和壟斷行業(yè)及其二級以下預(yù)算單位中，設(shè)置“小金庫”的現(xiàn)象更為突出。4　“小金庫”日常防范前　言一、學(xué)習(xí)“小金庫”治理與防范的必要性　　　　從宏觀上看，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生一定影響。3　“小金庫”治理167。　　近年來的審計結(jié)果和財政監(jiān)督檢查結(jié)果顯示，“小金庫”的易發(fā)區(qū)已不再限于工商企業(yè)28%，高發(fā)區(qū)慢慢向行政事業(yè)單位延伸，52%特別是在少數(shù)權(quán)力部門。　　（1）“小金庫”害國。　　國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定： 　　凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、內(nèi)河航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)收入等。　　　　包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。　　 “小金庫”的存放形態(tài) 　　。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。　　2003年至2004年，中國造血干細(xì)胞捐獻(xiàn)者資料庫管理中心還將財政部撥付的用于檢測項(xiàng)目的彩票公益金購置小轎車、。2007年5月，B公司收到轉(zhuǎn)讓款980萬元登記為賬外賬，在其私設(shè)會計賬簿上支出舊綜合技術(shù)服務(wù)基地工程欠款375萬元、新綜合技術(shù)服務(wù)基地基建支出420萬元； 　　【答案】A單位轉(zhuǎn)讓單位綜合技術(shù)服務(wù)基地取得價款980萬元形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)處置收入，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)。　　、津補(bǔ)貼、福利等　　黨政機(jī)關(guān)工作人員津補(bǔ)貼發(fā)放有著嚴(yán)格的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風(fēng)作案，超標(biāo)準(zhǔn)、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利等，　　【案例】1991年起，民航總局有關(guān)部門隱匿下屬單位上繳款項(xiàng)、截留購建職工宿舍結(jié)余款等，私設(shè)“小金庫”。　　　　　　　　　　　山西省2009年“小金庫”使用方向　　“小金庫”的發(fā)展態(tài)勢　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會秩序的調(diào)整與改革，特別是財政改革和新的財務(wù)會計制度的實(shí)施，“小金庫”也呈現(xiàn)出了一些新的特點(diǎn)。　　4.“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶　　（1）利用破產(chǎn)、兼并、改制時機(jī)，甚至運(yùn)用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產(chǎn)。此外，年報特別注明，馬明哲的獎金含2007年獎金預(yù)發(fā)數(shù)和2006年獎金補(bǔ)發(fā)數(shù)（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。性質(zhì)嚴(yán)重、情節(jié)惡劣的，還要追究單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的責(zé)任。　　《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號），該條例具有重大意義。　　第二，會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設(shè)置，不允許相互替代。　　，未納入總分類賬簿　　　　　　、完整反映單位的真實(shí)情況　　【答案】ABC　　 “小金庫”認(rèn)定的特殊情況　　，不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。多選題】下列情況應(yīng)該認(rèn)定為小金庫的有（　）。　　 【答案】G單位將外國政府無息貸款設(shè)專賬核算的行為形成“小金庫”，屬于不在單位對外提供的財務(wù)決算報表或財務(wù)會計報告中列示反映。種類主要包括警告、批評、罰款、沒收違法所得、公告。停職（即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題）、調(diào)整（即調(diào)離現(xiàn)工作崗位）、免職（即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)）三種方式自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。第四十四條　隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。第十九條 屬于行政性收費(fèi)方面的違法行為，《中華人民共和國行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律、行政法規(guī)及國務(wù)院另有規(guī)定的，有關(guān)部門依照其規(guī)定處理、處罰、處分。　　可操作性：將有關(guān)設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為與《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》有關(guān)罰則一一對應(yīng)，可操作性更強(qiáng)。　　第十條有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，并且有本規(guī)定之外的其他違法違紀(jì)行為需要合并處理的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第十條的規(guī)定追究責(zé)任。市環(huán)衛(wèi)處原主任范桂密受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，主任麥杏桃受到行政記過處分。167。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點(diǎn)檢查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”22 884個，；因設(shè)立和使用“小金庫”款項(xiàng)予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀(jì)政紀(jì)處分298人、移交司法機(jī)關(guān)處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。　　、重點(diǎn)檢查工作和對案件核查工作的督查指導(dǎo)力度，確保全省專項(xiàng)治理整體推進(jìn)。四是制定了一批整改措施。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現(xiàn)行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實(shí)有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財政、金融、國有資本運(yùn)營管理體制改革過程中，完善和強(qiáng)化財政、財務(wù)、會計和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，促進(jìn)收入分配制度和財稅體制改革的深化。各單位主要負(fù)責(zé)人要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認(rèn)真抓好本單位的治理工作。　　治理內(nèi)容：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要督促抓緊進(jìn)行整改，切實(shí)做到自查自糾；對重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)，按照事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處罰嚴(yán)格的原則，依法嚴(yán)肅處理。據(jù)悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點(diǎn)檢查和督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個，已全部進(jìn)行了整改處理。　　第二類是主要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，屬于“事企不分”，改革目標(biāo)是逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)，走向市場。　　二是規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道。　　“二上”階段，主要目的是形成下一年度的中央預(yù)算和各部門預(yù)算草案。　　四是收支管理不完善。　　內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查。　　。　　在單位中，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：　　（1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　　（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　　（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　　（4）保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離；　　（5）保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離；　　（6）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等方面作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。 　　1996年7月，工商學(xué)院成教處賬上有公款現(xiàn)金近5萬元。 　　經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)生處處長、團(tuán)委副書記李某、莊某在陜西工商學(xué)院學(xué)生處工作期間，于1996年將當(dāng)年向應(yīng)屆畢業(yè)生收取的“教育補(bǔ)償費(fèi)”49萬元中的16萬元隱瞞截留，兩人先后私分10萬元，各得5萬元。　　，目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)　　　　，無法適應(yīng)新形勢的要求　　，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行　　　　　　　強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用　　　小金庫檢查技巧　　表現(xiàn)形式上百千，基本形式兩方面。　　旁敲側(cè)擊仔細(xì)盤，抓住矛盾巧離間。　　收費(fèi)不開合規(guī)票，往來賬上轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)。　　無由向下多撥款，虛支發(fā)票緊跟前。　　。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。　　對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否不入賬。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。