102625_全過程跟蹤審計工作方案(更新版)

　　

【正文】 監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；2工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件；2其他有關資料。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。建設成本的審計（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。主要包括以下工作：竣工決算報表編制的審核（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、 “竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，不得超量、超標。結算項目是否與圖紙相符。出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。（四）工程物資的審核所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。（14） 審核所有調賬的原因及真實、合法性。（7） 對該項目發生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。JOHN_LEE全過程跟蹤審計工作方案XXX會計師事務所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據《會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法》（財協字[1999]103號）、《XXX基本建設工程竣工決算報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準則第3號—審計計劃》，制定了XXX新建電源項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。審核前向被建設單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。（6） 對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查。（13） 審核固定資產明細，產權的真實合法性。四、審計工作重點與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。（二）投資核算審核是否按批準概算設置明細賬；結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；財務對結算是否正確地進行會計核算。招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。實物資產的財務支出是否與合同一致。（六）建安工程結算造價審核審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。是過程審計的最后階段。（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。（5）其他需要審計的內容。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。 雖然有時哭泣，有時逃避但請記住哭泣不是永久逃避不是永恒平凡卻無私的人啊千萬不要抱怨命運的不公也許，命運只是施舍于被它偏愛的人那是因為嚴厲的她不想讓你溺愛長大，感受人們歡呼，享受世界鼓舞雖然有時悲憤，有時無助。所以，以其等待運氣來敲門，不如主動出門去找他。四川的雅安，地震曾經奪去了許多人的生命，那廢墟中細微的呼喚，真正的讓我感受到了生命的力量，是何等的堅強？活著就有希望，有希望，就有幸福的未來。在成敗交替中，我逐漸成長起來，也終于懂得；人的一生本就是成敗同在，風雨并存的過程。他會鍥而不舍地去克服一切困難，發掘自身才能的最佳生長點，揚長避短地、踏踏實實地朝著人生的最高目標堅定地前進！【勵志的話】 既然選擇了追求，就不要哭泣。 平凡卻無私的人啊千萬不要抱怨命運的不公也許，命運只是用透明的方式傾向與你那是因為，慈愛的她想讓你盡早成熟看盡人間繁華，嘗便世間甘苦。設計運氣，就是設計人生。【勵志的話】 我渴望生命，渴望生命給予我的情感，我要真正的體現生命的真實。【勵志的話】 回首逝去的時光，拼搏過，奮斗過；有輝煌，也有坎坷。這不是一個最理想的時代，利益，階層，一切都在固化；但這肯定屬于理想主義者的時代，格局，偶像，一切都在煙消云散，只有野心支撐你走到終點！【勵志的話】 對真正的成功者來說，不論他的生存條件如何，都不會自我磨滅自身潛藏的智能，不會自貶可能達到的人生高度。【勵志的話】 讓我們揮起沉重的鐵錘吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，當青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽的繭，最終成為堅實的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。【勵志的話】 出門問路，需要勇氣；去陌生的地方打拼，需要勇氣；第一次登臺演講，需要勇氣；對心愛的人說那三個字，需要勇氣；挑戰極限，實現自我，需要勇氣；諸多的第一次，需要勇氣；面對強敵，我們更需要勇氣。【勵志的話】 不管面對多么曲折的故事，學會提醒自己，來和去都是一場過程，不必要刻意去奢求和強求，活出內心的海闊天空，化解內心的糾結，心地坦然，是最合適的活法，順其自然，更是化解麻煩的最好辦