102625_全過程跟蹤審計工作方案-展示頁

　　

【正文】 設(shè)項目是否全面推行合同制，設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關(guān)規(guī)定等。征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法； （三）招投標與合同管理的審核工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標，有關(guān)招投標文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。財務(wù)對結(jié)算進行會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。會計摘要是否反映準確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計需要。對概算內(nèi)項目在對應(yīng)的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實分明細進行核算。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質(zhì)量方面分析對項目的影響。對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。有無擠占，挪用工程項目資金行為。對問題和方案的確定應(yīng)由審計人員和被審計單位簽章確認。在下階段審計中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實進行復查。各審計小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計劃，對 計劃進度情況進行記錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進行歸納總結(jié)后與被審計單位進行有效溝通。按專業(yè)特點分工程和財務(wù)兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結(jié)算審計工作，財務(wù)組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務(wù)核算方面的審計工作。主要包括崗位分工與授權(quán)批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。（20） 根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。（18） 審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。（16） 審核管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。（14） 審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。（12） 對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（10） 索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。（8） 對該項目的所有經(jīng)濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務(wù)費、墊付款等情況進行審查、確認。（7） 對該項目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。（5） 審查工程建設(shè)過程中，反映資金運作的財務(wù)資料是否真實、完整。（3） 審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執(zhí)行。財務(wù)竣工結(jié)算審計具體實施：（1） 被審計單位提供審計資料。在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計單位開始編制財務(wù)竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。 第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)竣工決算審核工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務(wù)審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創(chuàng)造條件。期間審計人員與建設(shè)單位密切配合，及時溝通。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。第二階段 建設(shè)期間審計按單項工程完工進度和結(jié)算進度，按約定進行階段性的工程結(jié)算審核。三、審計程序第一階段 項目初審就審計目的、審計內(nèi)容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；向委托方提交審計所需資料清單；了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法；工程招投標與合同的審核；項目組織管理的審核；財務(wù)核算的審核；對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。JOHN_LEE全過程跟蹤審計工作方案XXX會計師事務(wù)所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務(wù)者，根據(jù)《會計師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《XXX基本建設(shè)工程竣工決算報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準則第3號—審計計劃》，制定了XXX新建電源項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。一、審計的目的加強工程項目財務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。二、審計范圍從項目立項到竣工結(jié)算的全過程審計和財務(wù)竣工決算審計。與被審計單位協(xié)商，根據(jù)單項工程的結(jié)算進度，分階段安排工程結(jié)算審計。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準備。初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設(shè)、施工單位）簽章確認，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。被審計單位編制完成財務(wù)竣工決算報表，根據(jù)審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務(wù)竣工決算審計程序。（2） 審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（4） 審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（6） 對工程合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題。（9） 審核經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（11） 對甲方供材料經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。（13） 審核固定資產(chǎn)明細，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。（15） 審核有無賬外資產(chǎn)。（17） 審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。（19） 財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，