20xx年全國注冊會計師考試--稅法(更新版)

　　

【正文】 ＝（萬元）　　（7）超過扣除標準的機器設備的折舊費用＝55－（550+50）（1－5％）247。（1－8％）17％－[102+207％++27％－（35－）17％－247?！　、阡N售給特約經銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。12＝4000（元），適用稅率是15％，速算扣除數是125元。該企業2000－2001年免稅，2002－2004年減半征收，2005年正常征收。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分?！　。?）所得稅前應扣除的期間費用。　?。ㄕf明：計算土地增值稅開發費用的扣除比例為10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為3％）　　根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：　?。?）銷售和出租的房屋應繳納的營業稅。　　某外商投資企業，專門從事房地產開發業務，2005年有關經營情況如下：　?。?）2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。　?。?）計算超過扣除標準的工會經費、職工福利費和職工教育經費?！　。?）所發生的財務費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關聯企業支付借款1 500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6％）?！　。?）2005年12月該企業應補繳的消費稅?！　。?）將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格?！　。?）計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加?！　。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元?！　。?）2005年度共計應繳納的增值稅。　　設在我國經濟特區的某生產性外商投資企業，1999年9月設立并開始生產經營，經營期限12年，該企業適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅?！　。?）建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。）　　地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工（安裝）資質，2005年發生經營業務如下：　?。?）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失由省級稅務機關審批。（ ）　　納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務機關不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應納稅款。　　A、稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式　　B、稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式　　C、稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式　　D、稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征稅的方式　　1下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規則（試行）》規定的有（ ）。　　A、液體鹽 　　B、人造原油 　　C、洗煤、選煤 　　D、煤礦生產的天然氣　　下列項目中，按稅法規定可以免征土地增值稅的有（ ）。下列該項業務的處理符合有關規定的有（ ）?！　、依法負有代扣代繳稅款義務的單位　　B、臨時從事生產經營活動的個體工商戶　　C、企業在本地設立的非獨立核算的分支機構　　D、不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位　　下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規定的是（ ）?！　、甲不繳納，乙30000元，丙3600元　　B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納　　C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元　　D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納　　1按照企業所得稅法的規定，保險公司經營無保證利率的長期健康保險業務繳納的保險保障基金準予在企業所得稅前據實扣除的是（ ）。自2005年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。海關應征收關稅滯納金（ ）。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）?！　、　　B、600萬元　　C、　　D、615萬元　　下列各項中，應當征收土地增值稅的是（ ）?！　、 　　B、 　　C、 　　D、　　1對個人而言，車船使用稅的納稅地點為（ ）。假定應稅所得率為20％，按照核定征收企業所得稅的辦法，該企業2005年度還應補繳企業所得稅（ ）。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。下列各項中，符合營業稅計稅依據有關具體規定的有（ ）?！　、農民承包荒山造林的土地　　B、銀行承受企業抵債的房產　　C、科研事業單位受贈的科研用地　　D、勞動模范獲得政府獎勵的住房　　納稅人發生的下列各項財產損失，須經稅務機關審批才能申報企業所得稅時扣除的有（ ）。扣分最多扣至本題型零分為止。（ ）　　進口的礦產品和鹽，不征收資源水；出口的礦產品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。（ ）　　1根據《稅收征收管理法》規定，稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監督。　　（3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據。2005年度發生相關業務如下：　　（1）銷售產品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元?！　。?）計算2005年境內應納稅所得額。　　（3）全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得含稅收入351萬元。　　（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額?！　。?）計算獎金應繳納的個人所得稅?！　∥?、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分?！　。?）當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。2005年度相關生產經營業務如下：　?。?）企業坐落在某縣城，全年實際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫務室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區內道路及綠化占地3 000平方米?！　。ㄕf明：城鎮土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計稅工資標準960元）　　根據上述資料，按下列序號計算該企業2005年度納稅事項，每問需計算出合計數：　?。?）計算應繳納的城鎮土地使用稅?！　。?）計算超過扣除標準的廣告費用。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。　?。?）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額。2006年cpa考試《稅法》——參考答案一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼√；你認為錯誤的，填涂代碼.每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?！　视杩鄢呢攧召M用＝200－160+90＝130（萬元）　?。?）2005年境內應納稅所得額＝8000+240－5100－60－840－130－1100－70（2003年虧損）－40（2004年虧損）－200（研究開發費加計扣除）－30（國債利息）＝670（萬元）　　研究開發費增長率＝（400－200）/200100％10％，可以加扣50％。（1+17％）17％＝527（萬元）　　2005年度進項稅額＝153+307％＝（萬元）　　2005年度共計應繳納的增值稅＝527－＝（萬元）　　提示：購買國產設備作為固定資產管理，進項稅不能抵扣。　?。?）1～6月租金收入應繳納的營業稅＝50003％6＝900（元）　　提示：按市場價格出租的居民住房，營業稅減按3％征收?！　、萜髽I購進機械設備，屬于是固定資產，對于進項稅額不得抵扣。（1－8％）8%=（萬元）　　應補繳消費稅＝－＝（萬元）　?。?）偷稅數額＝+＝（萬元），大于10萬元。依據是《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）的規定，土地使用權出讓、轉讓書據（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。　　所得稅前應扣除的期間費用＝1500+900+＝（萬元）　?。?0）所得稅前應扣除稅金＝+2062＝（萬元）　　（11）2005年度應繳納的所得稅＝（16021－6800－－）33％＝（萬元）