銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)小編推薦(更新版)

　　

【正文】 控控制缺乏系統(tǒng)性。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了商業(yè)銀行的操作風(fēng)險。作為基層行的內(nèi)控文化建設(shè)，應(yīng)更注重有良好的內(nèi)控文化環(huán)境，堅持以人為本，培育全員對內(nèi)控文化建設(shè)的創(chuàng)新意識，防范操作風(fēng)險。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對這主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽 12核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。同時要建立內(nèi)控評審委員會，堅持民主評議，提高評價的透明度和民主性。一是要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控評價體系。按照成本效益原則，對所有風(fēng)險業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理與流程重構(gòu)，減少不必要的控制環(huán)節(jié)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性。在內(nèi)控具體方式上，要積極實施電子化監(jiān)控方式、集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式和實時監(jiān)控方式，以此提高內(nèi)控的先進(jìn)性和有效性。要通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測分析做出風(fēng)險預(yù)報，然后進(jìn)行現(xiàn)場的內(nèi)控檢查，使內(nèi)控方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變。首先，應(yīng)明確內(nèi)控綜合管理部門既有監(jiān)督、檢查、審查、稽核職能，同時也應(yīng)賦于對違章違規(guī)的人和事的處理和處罰建議權(quán)。要堅持與時俱進(jìn)，科學(xué)的發(fā)展觀，反對墨守成規(guī)，擯棄教條死板式的內(nèi)控，積極根據(jù)內(nèi)控形勢與環(huán)境變化探索靈活有效的內(nèi)控方法，實施由被動性內(nèi)控向主動性內(nèi)控轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換，由階段性防治向長效機(jī)制轉(zhuǎn)換。各級領(lǐng)導(dǎo)，特別是董事會、監(jiān)事會和高管層更要嚴(yán)格按照內(nèi)控的要求以身作則，為全體員工對內(nèi)控文化的了解和自覺執(zhí)行創(chuàng)造良好的示范效應(yīng)。對于風(fēng)險的控制要完善相應(yīng)的監(jiān)督 , 有效的風(fēng)險防范是建立在人的積極應(yīng)對與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髦系?, 所以充分調(diào)動整個銀行的不同層次的人員的工作熱情是防范風(fēng)險的最好的“潤滑劑”。將內(nèi)控指標(biāo)納入部室考核當(dāng)中，按考核等級發(fā)放內(nèi)控獎，對于出現(xiàn)嚴(yán)重事故和重大差錯的支行、部門，取消獎金進(jìn)行鞭策。既強(qiáng)調(diào)相互合作，又在流程與職責(zé)上做出明確界定，做到部門間相互制衡、崗位間橫向制約。健全內(nèi)控機(jī)制，首先必須堅持三項原則。這幾個要素之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個不可分割的整體。確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。從而使內(nèi)部控制制度中停留在紙上，與實際工作脫節(jié)。因而查而不報、報而不處的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果是問題不能得到及時發(fā)現(xiàn)和解決，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。２、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險控制文化在銀行內(nèi)未真正建立 內(nèi)部控制制度就是要明確每一個環(huán)節(jié)和崗位的權(quán)力和責(zé)任，但目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間互不關(guān)聯(lián)、相互割裂。商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性的經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程的機(jī)制。例如，、能夠較好地解決對業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點進(jìn)行增補(bǔ)、修改或刪除的需要。因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對內(nèi)部控制過程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計的重要性可見一斑。筆者認(rèn)為，對內(nèi)部控制權(quán)限進(jìn)行設(shè)計要遵循重要性原則、責(zé)任明確原則，既要滿足控制目標(biāo)的需要，又要兼顧工作效率。關(guān)鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。同時，還要在制度上體現(xiàn)對內(nèi)部控制多個目標(biāo)間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達(dá)到最佳狀態(tài)。第四，對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時對內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。（一）實施內(nèi)控體系建設(shè)是實現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。選拔具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓(xùn)制度，更新知識結(jié)構(gòu)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢，確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行。建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督體系銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。銀行的交易的一個重要特點是實時性強(qiáng)(如柜臺交易、資金交易)。應(yīng)采取多種渠道，對員工開展廣泛的培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)員工誠信和道德，從源頭上控制、減少潛在風(fēng)險的發(fā)生。銀行強(qiáng)化制度的執(zhí)行力可以關(guān)注以下幾個方面：首先，建立明確的崗位責(zé)任體系，形成嚴(yán)格的單位和崗位履責(zé)考評制度，對各項工作任務(wù)落實到具體的責(zé)任單位和責(zé)任崗位，將單位和崗位完成任務(wù)情況與績效掛鉤，對各項工作實行限時完成，對交辦的事項，必須在要求的期限或承諾的期限內(nèi)完成。其次，《新巴塞爾協(xié)議》的制定，吸收了2003年7月美國COSO公布的《風(fēng)險管理整體框架》(草案)的理念，即考慮了COSO《風(fēng)險管理整體框架》(草案)提出的八個因素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控。直至今日，銀行機(jī)構(gòu)仍在探尋風(fēng)險與收益的理想平衡點。該規(guī)范確立了中國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架。隨著中國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場化、全球化，國內(nèi)各家銀行所處的環(huán)境日益復(fù)雜，任何一個因素的變化，都會引起經(jīng)營的不確定性，從而產(chǎn)生風(fēng)險。為保證《基本規(guī)范》對銀行業(yè)的適用性，銀監(jiān)會將配合基本規(guī)范頒布銀行業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。2009年2月，銀監(jiān)會選定包括國家開發(fā)銀行在內(nèi)的7家銀行機(jī)構(gòu)作為2010年首批滿足合規(guī)的銀行，這些銀行必須在2010年開始符合《新巴塞爾協(xié)議》的要求。其次，上述法規(guī)之間可能存在一些重疊、矛盾的規(guī)定，銀行需要根據(jù)具體情況綜合考慮并進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼Ｆ浯危贫▏?yán)密的責(zé)任追究機(jī)制。領(lǐng)先銀行的實踐和德勤全球經(jīng)驗表明，要有充分發(fā)揮IT的作用，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容非常很多。同時，這些控制是系統(tǒng)自動實現(xiàn)的，最大限度地減小或避免了人為的干預(yù)或干擾，從而控制的準(zhǔn)確性有很大提升，人員舞弊的機(jī)會也相應(yīng)地降低。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。但是，從我們對股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況，以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。（二）實施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司提升科學(xué)管理水平的需要。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的誤區(qū)近年來，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計領(lǐng)域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進(jìn)步。1．控制目標(biāo)設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)。控制流程的設(shè)計思路和方法很多，如按會計科目設(shè)計、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型設(shè)計、按經(jīng)營單位或管理部門設(shè)計，等等。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項目、業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項目費(fèi)用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點。管理者通過合理授權(quán)以保證經(jīng)營決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實現(xiàn)權(quán)力制衡。同時，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時，能及時向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時、果斷處理。四、結(jié)語總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。可見內(nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。而且大部分內(nèi)部審計人員主要來自于單一的專業(yè)人員，對內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無從知曉，難以對內(nèi)部控制的健全性、有效性、風(fēng)險性作出整體評價，從而不能對全行業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及其議事的決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀公正的意見；建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事高級管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。四是要加強(qiáng)重點業(yè)務(wù)風(fēng)險點的管理和控制。體現(xiàn)在控制的對象上，應(yīng)包括方方面面，是人、財、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過程上，應(yīng)貫穿于管理過程的始終，講求控制的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應(yīng)僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風(fēng)險管理組織文化制度執(zhí)行和責(zé)任追究等立體交叉多角度的風(fēng)險防范體系。其次，要建立健全 “三道防線”。內(nèi)部監(jiān)督部門作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴(yán)格界定其職能，督促其認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，同時落實其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當(dāng)獨立性、權(quán)威性，能夠承擔(dān)起繁重的內(nèi)控管理工作。３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系要加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，建立對員工分層次定期的內(nèi)控培訓(xùn)教育制度。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹立“內(nèi)控至上”的理念。內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是自我管理，而自我管理是未來銀行內(nèi)部控制的總綱。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動態(tài)過程。再次，就是建立激勵機(jī)制，增強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任心，制定出對稽核人員的激勵辦法，對稽核人員的晉升、獎勵等直接促進(jìn)內(nèi)控體系與工作業(yè)績掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部體系的有效運(yùn)行。一方面，要建立健全風(fēng)險識別、評估體系。要及時發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動更新適應(yīng)監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強(qiáng)而有力。二是依靠外部監(jiān)管部門與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。二是要明確內(nèi)控評價內(nèi)容。同時，要通過內(nèi)控評價，就事論理，就小論大，就點論面，就他論我，就事論勢，就下論上，增強(qiáng)員工的制度意識、責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預(yù)防風(fēng)險，有針對性地制定強(qiáng)化內(nèi)控及防范案件的措施。６、暢通信息和及時反饋信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化內(nèi)控的“軟件”。另一方面，要健全部門內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。雖然自上而下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部的很多違法違規(guī)行為是被明文禁止的，但是由于基層農(nóng)行的地域局限性和業(yè)務(wù)范圍有限，執(zhí)行情況卻不夠樂觀，某些違規(guī)操作仍然得以暢通無阻，就是因為現(xiàn)有制度沒有得到切實的執(zhí)行。內(nèi)部控制是一個需要全員共同努力才能實現(xiàn)的過程，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展與外部監(jiān)管的加強(qiáng),雖然各級管理人員和員工的風(fēng)險意識逐步增強(qiáng)，但內(nèi)部控制文化并未真正形成，特別是有些基層行還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，在把握內(nèi)部控制與自身業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的關(guān)系上，存在著認(rèn)識偏差和管理上的不規(guī)范,有的甚至將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率對立起來,難以自覺地將內(nèi)部控制制度落實到日常工作中去。想從根本上提高內(nèi)控管理水平，提高內(nèi)控評價結(jié)果類別，應(yīng)采取以下措施：各級行應(yīng)有一名副行長主管內(nèi)部控制建設(shè)工作并常抓不懈；組織各級行中層干部和相關(guān)員工認(rèn)真詳細(xì)的研讀《內(nèi)控評價全書》，力爭系統(tǒng)掌握內(nèi)控評價的意義、內(nèi)容及依據(jù)，從而在日常工作中，自覺遵守各項法律法規(guī)，逐步提高本行的內(nèi)控評價檔次。（四）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念, 健全風(fēng)險評估體系。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會計、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅持驗印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認(rèn)真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時記賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機(jī)不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。支付結(jié)算風(fēng)險是指在支付結(jié)算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應(yīng)從以下幾個方面強(qiáng)化會計內(nèi)部控制。會計人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。五是銀行會計人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險點并對風(fēng)險點進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對容易出風(fēng)險的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。(六)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度。目前計算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會計業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計算機(jī)風(fēng)險防范已成為銀行會計內(nèi)部控制的重中之重。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。其次，建立獨立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無論涉及到什么人，都必須對責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。進(jìn)一步加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會計綜