審計學案例分析題及答案(專業版)

　　

【正文】 ②原材料盤虧應當調整 20X1年度損益項目。因為應付賬款函證的主要目的在于防止企業隱瞞應付賬款，虛減負債。因此，該公司存在的主要問題是違反國家規定，私分、轉移或隱瞞收入，偷漏稅金。（ 480+240 80%） ] 240 80% =230 400（元） 直接工資 =[（ 36000+9000）247。 5=18000（元） 當年應計提折舊額 = 18 000 * 11／ 12 = 16 500 元 因此，由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額 =27 50016 500=10 000（元），致使資產負債表中的“累計折舊”項目增加 10 000元。賠償前做分錄： 借：其他應收款 （ 20 * 34． 50） 2070 貸：原材料 2070 同時應當調整材料明細賬的實際入庫數量、總成本和單價。 九、現金的清查 1通過對庫存現金實施突擊盤點獲得；資料 （“是否有已收付現金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關的收付款憑證來獲得；資料 4可通過現金日記賬，并對 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金收付款憑證進行檢查與匯總（或對本一時段現金日記賬現金收入、支出情況進行匯總）來獲得。 。 四、出具審計報告的時間要求 乙方應于 2022 年 X 月 X 日之前向甲方提交本項目的審計報告。 四、不相容職務的分析 不相容職務的分析（一） 1和 2， 2和 3， 4和 5， 6和 7， 4和 8等均屬不相容職務。 1 820/40 000 000=%,占比很小，達不到重要性水平。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經該公司董事會審批。 （ 4）一間小型倉庫內寸有五種布滿灰 塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單，經劉某抽點，與盤點單上的記錄相符。 （ 3）租賃費用。函證的對象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計 51份）。 [要求 ] 指出海河公司存在的問題并做出調賬分錄（假定上述問題在當期被發現）。本月直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費用 54 000元。 （二） [資料 ]20X3 年 1月，審計人員審查了某企業上年 12月基本生產車間設備計提折舊情況。 [要求 ] ，指出企業在材料采購管理工作中存在的問題。 十、銀行存款的審查 [資料 ]審計人員在 20X1年 8月 14日檢查了某企業 7月份銀行存款日記賬的收支業務并與銀行對賬核對。 款賬戶余額無法實施函證程序，但已應用其他審計程序進行了驗證。 六、約定事項的變更 由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或 需 提前 出具 審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。請根據上述資料，說明應如何將這八項工作分配給三位職工，才能達到內部控制制度的要求。某公司資產構成及重要性水平分配方案見表 重要性水平的分配 單位：萬元 項目 金額 甲方案 乙方案 現金 700 7 應收賬款 2 100 21 存貨 4 200 42 70 固定資產 7 000 70 42 總計 14 000 140 140 [要求 ]根據上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。 （三）【資料】審計人員對渝香食品有限公司 2022年 12月的會計報表進行審計，公司報表顯示， 2022 年全年實現凈利潤 800 萬元，資產總額 4000萬元，審計人員在審查和閱讀公司報表時發現： 公司 10月份虛報冒領工資 1820元，被出納占為己有 11月 15日，公司收到業務咨 詢費 3850元，列入小金庫 資產負債表中的存貨低估 16萬元，原因不明。 五、內部控制制度的分析 [資料 ]大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續編 號。 七、甲乙雙方對其他事項的約定 甲方： XX 股份有限公司 乙方： ABC 會計師 事務所 代表：（簽章） 代表：（簽章） 七、審計意見的表述 （一） [資料 ] 。 20X2 年 6月 30日向某銀行取得 1 000萬元長期貨款，用于購建固定資產，貨款合同限定，須到 20X3年 12 月 31日后，若獲得利潤方可支付現金股利，華聯公司不愿在會計報表附注中予以說明。 7月 31日銀行對賬單余額為 223 546 元，銀行存款日記賬為 220 000 元，核對后發現有下列不符情況： 8日，銀行對賬單上收到外地存款 8 500元（查系外地某鄉鎮企業），但日記賬上無此記錄。 ？如不需要，為什么？如需要，應如何調整？ 十三、存貨儲存業務的審查 [資料 ]江北市審計局對三力工廠 20X2年 12月 31日的期終會計資料進行審計時，發現接近結賬日所發生的業務事項如下： 1月 2日收到價值為 20 000 元的貨物，收到發票和登賬日期為 1月 4日，發票上注明由 供貨商負責送，目的的交貨，開票日期為 20X2 年 12月26日。在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發現如下記錄。本月完工產品 480 臺，月末在產品 240 臺，在產品投料率為 80%，完工率為50%，經查實本月賬面在產品實際成本為 479 880 元，其中，直接材料 350 400元，直接 工資 42 000 元，其他直接支出 5 880 元，制造費用 81 600 元，本月完工產品已結轉。 二十四、營業 稅金及附加的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營業稅金及附加 —— 營業稅”明細賬時，發現運輸公司在 11月份已計營業稅 27 000元，并已于 12 月 5日如數上繳。在這些回函中，指出有差異的有 10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為： （ 1）我們（ Y 公司）所欠的貨款（余額 10萬元）已于 10月 20 日付清。 （ 4）利息費用。 三十一、籌資與投資循環審計案例 20X1年 12月 31日會計報表進行審計。故該公司在 20X4年 3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用” 萬元和“營業外支出” 、貸記“待處理財產損溢” 234萬元的會計處理。在審計實施階段，審計人員可獲取相關證據，出具管理建議書，將相關內控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。這些工作由一人或一個部門去做，容易發生舞弊現象，而且也不易發現工作中的失誤等問題。 五、審計報告的使用責任 乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發并使用。因注冊會計師對這一訴訟案件的結果無法作出合理估計，而又認為所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表進不應忽視這一不確定事項。 2． 20X0年 12 月 31日庫存現金實有額 = 20X1年 1月 10日庫存現金實有額 +20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金支出總額 — 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現金收入總額 + 未入賬的現金支出總額 — 未入賬的現金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。 實際入庫數量 = 8 500 — 80 = 8 420 千克 實際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元 實際單位成本 = 292 680 ／ 8 420 = 34． 76元。利潤表中的“利潤總額”項目減少 10 000元。（ 480+240 50%） ] 240 50% =25 200（元） 其他直接支出 =[（ 5040+12600）247。 審計人員應提請該公司調整主營業務收入，補交銷售稅金、所得稅金及應交的滯納金和罰款。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數額較大，應付賬款 發生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應作為重點函證對象。調整分錄為： 借：管理費用 —— 存貨盤虧 營業外支出 —— 非常損 失 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 234 說明：調整后使資產負債表中的“流動資產合計”項目減少 234 萬元，利潤總額減少 234萬元，超過了流動資產項目的重要性水平；同時利潤表中的“管理費用”增加了 萬元，“營業外支出”增加了 萬元，“利潤總額”減少 234萬元。調整分錄為： 借：營業外收入 —— 無法支付的應付款項 100 貸：資本公積 —— 其他資本公積 100 說明：調整后使資產負債表中的“資本公積”項目增加 100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同時利潤表中的“營業外收入”減少了 100萬元，“利潤總額”減少 100萬元。 （ 2）應當選擇丁、甲兩家公司進行函證。加工剩余材料也應視作加工費收入入賬，該企業將剩余材料出售，作為加工人員獎金，不僅虛減收入，漏交稅金，而且直接構成了私分收入。根據成本計算單，驗證在產品成本如下： 直接材料 =[（ 144000+662400）247。 15 =30 000（元） 當年應計提折舊額 = 3 0 000 * 11／ 12 = 27 500 元 （ 2）該機床用直線法計算的年折舊額 =（ 10000010000）247。 ，具體為： 借：原材料 1 500 貸：管理費用 1 500 對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任，要求賠償。這與期未的 1 687 500 元相符。因而應當根據對子公司投資在該公司會計報表中的重要程度，發表保留意見或否定意見審計報告。 乙方的義務是： （ 1）按照約定時間完成審計業務、出具審計報告； （ 2）對執業過程中知悉的甲方商業秘 密保密； （ 3）必要時，出具管理建議書。 20X2年 12月 31 日產成品數量應為 5 500 千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面 4 800千克相比，相差 700千克，屬少計產成品數量，從而少計 在產品成本。 （三）答： 該事項不重要。 20X4 年 1月，查清原材料短缺 200萬元的原因： 50萬元屬于一般經營損失、 150 萬元屬于非常損失。 （ 3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據稱該機已售給美勤公司。 （ 2）房屋和建筑物。11月 30日的 應收賬款余額為 980 156元，明細賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為 677 220元。 經查閱 9月 10 日 25記賬憑證，憑證的內容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協議，經詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。本月發生費用 999 000 元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600 元，制造費用 23 400元。 [要求 ]根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，說明應如何處理。材料入庫后，倉庫轉來材料入庫 驗收單，發現材料短缺 80 千克，查明 60千克是運輸部門責任引起的短缺， 20千克是運輸途中的合理損耗，材料買價為每千克 元。 的問題，提出處理意見。 20X2年 7月份起對產成品發出計價由加權平均法改為后進先出法，使 20X2年銷售成本上升 ，這一變化未在會計報表中說明，確定應納稅所得額時未做調整。 本約定書自 2022 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。 [要求 ]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。 要求： 根據上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。顧客一手交錢，出納員一手交票。資產負債表中將該房屋以現行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產負債表中所列房屋估價較為合理。 [要求 ]說明上述各項情況對審計報告的影響及原因。 22日，對賬單上有存款利息 460 元，日記賬上為 454元（查系記賬憑證寫錯）。 ，本工廠 1包價值 8 000 元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待運發”字樣而未計入存貨內，經調查發現，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4 日收到貨物才付款。 12 000 元，年折舊率為 6%。 [要求 ]； ； 。在該轉賬憑證后面所附“營業稅計算單”中，記錄的客運收入 650 000元，貨運收入 150 000 元，國際貨物聯運收入 100 000元，營業稅率為 3%，審計人員王軍將“營業稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發現兩個疑點：一是國際貨物聯運收入總額為 150 000元，支付國外運輸公司運費 30 000 元，納稅營業額為 120 000元；二是在 11月份納稅營業額中沒有價外費用收入，而