審計課后練習題答案(專業版)

　　

【正文】 我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計人員提請的調整分錄為：　　借：營業成本 20萬元　　貸：應收賬款 20萬元⑤王凱和李濤注冊會計師應提請華方公司作以下調整分錄：　　借：應收賬款 351萬元　　貸：營業收入 240萬元　　遞延收益 　　 60萬元　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 51萬元　　借：營業成本 240萬元　　貸：存貨　　 240萬元⑥應建議凱斯特公司調整2008年度的財務報表，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告。（2）函證的內容不同。（2）有影響，因為在2010年售出股票，在2009年度應確認投資收益借方發生額1000元，公允價值變動損益貸方發生額300000元，而上述甲公司的錯誤處理卻沒有確認，審計人員應提請作如下調整： 借：以前年度損益調整—投資收益 1000 交易性金融資產—公允價值變動 300000 貸：以前年度損益調整—公允價值變動 300000 交易性金融資產—成本 1000第十三章 練習題答案一、簡答題：（1）崗位分工及授權批準；（2）現金和銀行存款的管理；（3）票據及有關印章的管理；（4）監督檢查。監盤計劃內容4無不妥之處。③需要特別關注的情況。：與應收賬款相比，購貨發票、賣方對賬單等外來證據，可以用來核實應付賬款，而應收賬款則沒有類似的憑證予以證明。消消極式函證適用于下列情況：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待詢證函。：（1）抽樣風險與非抽樣風險（2）可容忍誤差（3）預計總體誤差（4）總體變異性（5）總體規模：（1）抽樣風險①冊會計師在進行控制測試時，應關注以下抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。可以從以下幾方面理解內部控制：（1）內部控制的目標是合理保證：①財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；②經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；③在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。內部控制: 是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。律師聲明書是由被審計單位以外獨立的律師提供的外部證據，比被審計單位自己提供的管理當局聲明書這種內部證據可靠。獲取的方法有：檢查有形資產；觀察；分析程序；重新計算、重新執行、檢查記錄或文件、函證；詢問 ：（1）審計風險；（2）具體審計項目的重要性；（3） 注冊會計師的審計經驗；（4）審計過程中是否會發現錯誤或舞弊；（5）審計證據的類型與獲取途徑。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。（2）與期末賬戶余額相關的審計目標包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。由于A是審計項目負責人，H是甲公司的副總經理，且A通過H籌得演出款項，這種密切關系對獨立性產生嚴重不利影響。第三章 練習題答案一、名詞：答：注冊會計師法律責任：注冊會計師的法律責任是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成傷害，按照相關法律規定而應承擔的法律后果，它是一種過失責任。（3）符合其它審批條件，向省級注冊會計師協會申請注冊。：（一）按審計主體可以將審計劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。（4）元、明、清時期元代取消比部，沒有獨立的審計機構，由戶部兼管財務報表的審核。第一章 練習題答案一、名詞答：審計：是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。明初設比部，不久便取消。（二）按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。省級注冊會計師協會將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發給國務院財政部門統一制定的注冊會計師證書，才能憑證執業，成為一名注冊會計師。普通過失：有的也稱為一般過失，通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎，對注冊會計師而言使之沒有完全遵循專業準則要求。（2）構成不利影響。（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）。（3）與列報相關的的審計目標包括：發生及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。重要性和審計證據之間也是反向變動關系。：審計證據的可靠性是指證據的可信程度。（3）函證銀行的回函比銀行對賬單可靠。控制測試：指的是測試控制運行的有效性。（2）設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。②注冊會計師在進行實質性程序時，應關注以下抽樣風險：誤受風險和誤拒風險。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6.√五、案例分析：根據資料，該公司這筆應收票據貼現應得的貼現額計算如下： 本金 200000（元） 利息（2000008%90/360） 4000（元） 到期價值 204000（元） 減： 貼現息（20400010%30/360） 1700（元） 貼現額 202300（元）因此，該公司的應收票據貼現款198300元是不正確的，實際為202300元。：（一）（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表（2）執行分析程序（二）（1）計算本期固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，以確定是否存在閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。包括存貨移動情況；存貨的狀況；存貨的截止。監盤計劃內容5有不妥之處。：（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；（2）實施實質性分析程序；（3）檢查銀行存單；（4）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表；（5）函證銀行存款余額；（6）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項；（7）檢查對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款的處理；（8）抽查大額銀行存款收支；（9）檢查銀行存款收支的正確截止；（10）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（11）檢查銀行存款的列報是否恰當。應收賬款函證的內容是公司與其客戶間的相互欠款情況，而銀行存款函證的內容則包括銀行存款、銀行借款及其他情況。無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告，又稱為基本類型審計意見的審計報告。　　借：預計負債 　　　　　　 4 200萬元　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　 4 000萬元　　營業外支出　　　　 　　　　　　 200萬元(2)①否定意見，因為長期應收款、存貨的錯報金額大大超過財務報表層次重要性水平120萬元，如果被審計單位不同意調整，凱斯特公司的財務報表將不符合國家的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映凱斯特公司的財務狀況和經營成果，因此，應當出具否定意見的審計報告。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。二、注冊會計師的責任　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。按照企業會計準則的規定，以舊換新銷售時，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。一種為標準審計報告即無保留意見審計報告；另一種為非標準審計報告。應收賬款函證的對象是公司的債務人銀行存款函證的對象是開戶銀行。：（1）索取相關資料（2）索取或編制實收資本明細分析表（3）檢查投入資本的真實存在性（4）審查投入資本的入賬依據和入賬價值的合法性（5）檢查實收資本的增減變（6）檢查外幣出資時實收資本的折算（7）檢查實收資本是否已在資產負債表上恰當披露：（一）交易性金融資產的實質性程序（1）獲取或編制交易性金融資產明細表（2）審查交易性金融資產的分類是否合理（3）檢查相關交易記錄（4）監盤庫存交易性金融資產（5）執行函證程序（6）抽查交易性金融資產的增減變動（7）復核交易性金融資產的損益計算（8）檢查交易性金融資產的披露是否充分、恰當（二）可供出售金融資產的實質性程序（1）獲取或編制可供出售金融資產明細表（2）審查可供出售金融資產的分類是否合理（3）核實可供出售金融資產期末余額的真實性（4）抽查可供出售金融資產的增減變動（5）復核可供出售金融資產的期末公允價值是否合理（6）檢查可供出售金融資產的披露是否充分、恰當（三）持有至到期投資的實質性程序（1）獲取或編制持有至到期投資明細表（2）審查持有至到期投資的分類是否合理（3）監盤庫存持有至到期投資證券（4）函證委托寄存的持有至到期投資證券（5）抽查持有至到期投資的增減變動（6）復核持有至到期投資的投資收益 （7）審查持有至到期投資減值準備的計提（8）檢查持有至到期投資的披露是否充分、恰當（四）長期股權投資的實質性程序（1）獲取或編制長期股權投資明細表（2）監盤或函證長期股權投資證券（3）審查長期股權投資的入賬價值（4）審查長期股權投資的核算方法（5）檢查長期股權投資的處置（6）審查投資收益（7）審查長期股權投資減值準備（8）確定長期股權投資在資產負債表上是否恰當列報二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2. 3.√ 4. 5.五、案例分析：答：（1）無影響，因為雖然賬務處理不正確，不影響最終的報表項目金額。至少，在現場審計時，應安排盤點，并檢查年末至盤點日發生的存貨交易。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。審計人員可以結合查閱資本預算、