對于加強我國國有企業內部審計的思考本科生畢業論文(專業版)

　　

【正文】 審計工作的一線人員也要時刻擔負起自身的責任，及時發現工作中的缺陷，并提出合理建議。國有企業可參照國外大型企業，引入計算機審計技術，建立財務數據倉庫，與ERP 數據相連接，必要情況下可以開發適應自身的審計軟件。能為企業提出具有宏觀建設性的建議，幫助國有企業及時防范和化解風險，進一步提高國有資產的保值增值能力。最后，充分發揮董事會、監事會、審計委員會和內部審計的作用，董事會中應當 擴大獨立董事的比例。無論選擇哪種模式，保證內部審計的獨立性、專業性都是至關重要的問題。 (三 ) 內部審計執行力上的落后 內部審計執行力是 審計方法、審計人員、審計制度 等各個環節的共同配合，而如今由于國有企業對內部審計的重視程度不夠 ，導致在技術上，機制上都與當前企業先進的生產、管理技術不相匹配。這主要是由于我國內部審計的起源問題。隨著我國市場經濟體制 的 確立和現代企業制度的推行，作為經濟監督體系的重要組成部分，審計監督顯得尤為重要。一般而言，良好且合理的內部控制得到有效的實施以后就能在很大程度上減少舞弊、錯誤、企業 違法經營的發 生，也就相應的減少了審計風險。 第 一、制約作用：內部審計是單位內部控制的重要環節，控制中的再控制。 內部審計師協會 （ IIA）在 1999 年對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證及咨詢活動，用以創造價值及改善組織的營運。 （ 二 ） 文獻綜述 米傳軍（ 20xx）在《國有資產管理》一文中指出由于我國的內部審計 的發展是從財務審計開始的，現在我國國有企業的內部審計工作人員多數是財會人員出身，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性較為熟悉，然而隨著國有企業經營范圍、企業規模、業務層次的不斷發展和內部審計職能范圍的擴展，僅僅是財會專業人員已經不能滿足內部審計工作的需要，內部審計工作還需要配備經營管理、金融、保險、稅務、工程、法律、信息技術等各種專業的人員，特別是具有內部審計資格的專業人員。但由于我國國有企業歷史發展制約、自身特點和整個金融環境等多種因素的影響，國有企業內部審計存在一定缺陷。 當前國內也有些關于內部審計的研究，并將研究方向轉入了風險管理、公司治理、價值導向型內部審計等新領域，力求從不同的角度探討 內部審計問題。 本文通過歸納分析的方法進行研究。 我國內部審計準則對內部審計的定義為：“內部審計是在組織內部的一種獨立客 觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。如果企業的業務較特殊，則對審計人員的要求也較高，對審計的方法也可能有特殊的要求。并且內部審計人員提出的建議也更容易被企業高層所接受。調查顯示 67%的內部審計機構受公司總會計師或財務總經理領導， 33%的內部審計機構受總經理領導，并且只有 1/3 的審計委員會是由董事會直接領導的 。而單純的以賬查賬 的 內部 審 計意義不大，如同曾經發生的大型國有企業錦化化工集團的內盜案件。 目前在 公司治理劃分的組織模式下，按隸屬關系具體可分為以下幾種形式：（ 1）屬于職能部門的組織模式（ 2）總裁 /總經理領導的組織模式（ 3）監事會領導的組織模式（ 4）董事會或董事會下設的審計 委員會領導的組織模式。首先，在意識上要重視內部審計工作，要充分認識到內部審計在企業內部控制中的作用。例如可開展戰略審計、投資決策審計、風險管理審計、生產經營決策審計、固定資產投資審計、施工項目審計、采購合同審計、成本費用效益審計等 ，評價企業運行效果，找出存在的差距和不足，從而使 內部審計更大 的 發揮 作用 。 4． 及時改進審計手段 現代信息技術的發展，促使企業的組織形式、管理體制、內部控制等發生了重大的變化 ，為內 部審計應用信息技術手段向企業提供標準、高效的服務創造了條件。 13 四、結論 隨著現代化的推進，我國國有企業面臨著改革和發展的挑戰，對提高國有企業內部審計職能具有迫切要求。 14 主要參考文獻 [1]米傳軍 .當前國有企業內部審計模式及其存在的問題 [J].經濟研究參考 ， 20xx（ 71） . [2]丁朝霞 .案例通略 —— 由內審案例透視審計方法與技巧 [M].廣州 :中山大學出版社 ， 20xx. [3]劉建成 .國有企業內部探討 [J]. 財政界 20xx（ 8） . [4]瞿旭 .基于價值增值的治理導向型內部審計研究 [M].大連 :大連出版 社， 20xx. [5]薛青 .強化國有企業內部審計的探討 [J].改革與開放， 20xx（ 2） . [6]于淑珍 、 譚遠明 .國有企業內部審計弱化原因及對策探究 [J].工業審計與會計 ，20xx（ 3）． [7]毛 永惠 .試析完善國有企業內部審計活動的對策 [J].企業導報 , 20xx（ 9）． [8]高雪江 .內部審計在公司內部控制體系建設中的作用 [J].會計之友， 20xx（ 15）． [9]秦國翠 .加強內部審計促進國有資產管理 [J]. 現代經濟信息， 20xx（ 20）． [10]羅伯特 ?莫勒 爾． SOA 與內部審計新規則 [M]. 北京： 中國時代經濟出版社 ,20xx． [11]McNamee amp。 以電力企業為例，電力行業作為關系國計民生的基礎產業，建國以來已經取得了世人矚目的發展，但是由于其長期處于壟斷經營和計劃管理體制下，內部審計獨立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計部門按照國家審計準則的要求，結合企業管理規章制度 ，層層審核電力產銷各個環節，同時對各子單位的資產、負債、權益等 各方面開展全面的審計，達到國有資產的保值增值 的目的 。通過增值服務提升風險管理控制水平，實現管理效果的價值增值。 同時，內部控制并不只是生硬的規章制度，而應該深入每個職員平日的工作中，讓 內部控制 的意義和目標深入人心，員工能夠各司其職，自覺履行其職責，并建立一整套獎懲制度、業績考核制度。 從我國內部審計現狀分析可以看出，內部審計制度的設計上還存在較大的漏洞，而如今在知識經濟時代下，企業為了實現整體目標，實現制度創新，要開辟新市 場，尋求新機會，必然會面臨較大的風險，因此建立健全國有企業內部審計制度勢在必行。所以配備的內部審計人員都是企業原有的財會人員。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、治理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。因此， 在 金融危機挑戰的 情況下加強國有 企業內部審計 具有其必要性。企業管理層一旦舞弊或違法經營將會采用較為隱蔽的方式，這也在一定程度上 加大了審計 的 難度。 第 四、 預警作用：內部審計通過對內部控制制度執行情況的檢查，及時發現漏洞，為單位預防風險提出建議。而組織治理正由以往的靜態的命令控制模式轉變為對不斷變化的經營風險的適應。 如企業往往通過 ERP 、 MIS 等系統進行人力、物力、財力的配置與調度不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉環節。 internal control environment。國有企業因為歷史的原因內部審計機制一直不完善，相關部門獨立性差，同時內控環境薄弱，一人獨大現象隨處可見，管理層對內部審計的忽視也致使內部審計得不到重視。 第三部分：現如今我國國有企業內部審計所面臨的問題與局限性。總之，內部審計為公司獨立的專職機構，為管理者提供建議，并沒有指揮審 查單位改進的權利。若舞弊無法被審計人員發現的話就增加了其審計風險。由于本身審計人員素質和經驗的不足，可能選擇錯誤的審計方法，另外企業關于審計成本不合理的控制，審計人員也會無法做好審計工作。 郭化林等的調查顯示， 31%的內部審計機構在副職的領導下， 29%的內部審計機構由總會計師主管。從胡偉東伙同銀行內部人員作案，可以看出印章、密押的分管與分存制度形同虛設。目前銀行的內部審計