工程建設項目的風險與控制——基于審計增值理論的探討(留存版)

　　

【正文】 ，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。內審人員的素質是內部審計能為企業增加價值的根本保證。工程審計主要關注“質量、投資(造價)、工期、安全” 四大控制目標，重點是投資(造價)控制。一、內部審計為企業增加價值的優勢內部審計機構，是企業中唯一能夠有機會接觸并全面了解企業生產經營、內控管理狀況的部門。我們結合長期從事內部審計工作實踐，對煙草企業工程建設項目的風險與控制進行探討并提出一些見解，以更好地圍繞“更加規范、更富效率”要求，真正實現內部審計為企業增加價值的目標。在工程建設領域，工程審計的性質就是以治理為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計。但對于以治理為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計來說，往往顯得力不從心，那么再好的內部控制也難以充分發揮作用，為企業增加價值也就無從談起。內部審計人員通過查清其產生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業健全內部控制，防范和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值?！緟⒖嘉墨I】秦永，張宇寧，談企業內部審計的地位和作用[J].中國內部審計2002(7)；王樺等，內部審計職業化特征：社會學視角的分析[J].審計理論與實踐2003(3)；劉德運，內部審計原理與技術(上下)[M].中國經濟出版社2006年；沈征，內部審計禁忌120例[M].電子工業出版社2006年；秦榮生，內部控制與審計[M].中信出版社2008年。(一)實現企業價值增值的有效途徑內部審計應通過系統、規范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。31分/次質量控制(40分)質量控制(40分)對涉及造價審核事項，提出詳細的審減、審增內容和情況說明，出具審核報告；對發現管理問題應形成書面文件，并及時溝通；33分/次出具的概算、工程量清單(控制價)、簽證、進度款是否提供詳細的工程量計算底稿，是否由本人簽章；對概(預算)、控制價審核發生錯項和漏項的；51分/次工程竣工結算是否編制工程量計算底稿和分項底稿，是否由本人簽章；41分/次是否有工作過失出現重大差錯(受其工作質量影響)：未能有效控制項目造價，超出企業控制目標；66分/次單項工程進度款支付額度是否超出80％；22分/次工程結算審計結果經復審，出現較大審減差額；55分/次行業檢查披露項目造價控制等方面存在工作缺陷，影響投資造價的控制；1010分/次審計爭議解決程序合規，按程序要求，完成爭議事項的協商和溝通，是否嚴格執行三級復核制或三級復核不及時。內部審計實務必須基于企業管理的視角開展工作，審計實務要從企業管理的全局考慮問題，這就造成了理論研究與審計實務的脫節，從而導致內部審計缺乏完整的、統一的增加企業價值量化評價體系。【關鍵詞】內部審計 工程建設 風險與控制 增加企業價值隨著煙草行業改革與發展的不斷深化，進一步加快品牌結構調整和產業升級，打造“現代卷煙工廠”步伐加快邁進。特別是在工程建設領域，全過程跟蹤審計采用系統、規范的方法，改善建設項目風險管理、內部控制及治理過程，內部審計通過整合各種管控因素，以最重要角色確保治理過程的充分性和有效性，能夠更大程度、更為直觀地幫助企業實現價值增值目