銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)小編推薦(留存版)

　　

【正文】 為尤其是舞弊行為進行極早防范和提示。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風(fēng)險，有助于企業(yè)強化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。簡單來說，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進行控制的問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。因此，在進行內(nèi)部控制制度設(shè)計中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動的類型及特點等來選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計不合理，企業(yè)對體例作出重大調(diào)整時，將會耗費大量的人力、物力。可能大大提高商業(yè)銀行的風(fēng)險水平，嚴(yán)重會造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，不但損害在款人的利益，而且破壞社會穩(wěn)定。總行對分支機構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險指標(biāo)所占比重低甚至沒有。對于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負(fù)債表外科目，而且是新業(yè)務(wù)，對其風(fēng)險認(rèn)識不足，甚至認(rèn)為沒有風(fēng)險，對金融新產(chǎn)品的風(fēng)險通過建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ徒?jīng)過多次的測試建立風(fēng)險數(shù)據(jù)，借鑒國際上先進的經(jīng)驗建立這類新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責(zé)的經(jīng)辦復(fù)核機制，單人崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的前臺和后續(xù)監(jiān)督機制。以增強員工的風(fēng)險防范意識。四是樹立“立體化內(nèi)控”的理念。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。同時要進一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。同時讓每個員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過熟練掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制在形式上并無明顯缺陷，但明顯存在內(nèi)控責(zé)任制的缺失，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制評價工作是一項繁雜的系統(tǒng)工程，沒有稱職的人員來參與評價，也難以發(fā)揮其作用。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。相互制約，是內(nèi)控制度的一項基本要求。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。二要充分利用新會計科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學(xué)、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。(九)強化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強有力的會計審計監(jiān)督系統(tǒng)。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對問題一查到底，決不姑息遷就。，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場導(dǎo)報》，2014年第6期； ，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； ，《當(dāng)前形勢下的銀行內(nèi)部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的對策》，《經(jīng)濟研究參考》2015年第30期； ，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理淺談》，《財經(jīng)界》，2015年第30期；，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財經(jīng)界》，2015年第29期； ，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟管理者》，2015年第28期；，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。對會計人員違規(guī)查出的問題，必須嚴(yán)肅處理。堅持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。其次，推行責(zé)任會計制度。有的會計不學(xué)法，不懂法，對會計準(zhǔn)則、會計制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。銀行會計風(fēng)險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。內(nèi)控機制是內(nèi)部控制的核心，是商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營風(fēng)險，促進各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。現(xiàn)就基層農(nóng)行內(nèi)部控制體系建設(shè)做一簡要分析。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估，對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進行跟蹤監(jiān)測。主要應(yīng)包括制 11度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價、制度保障評價等。要加強各項業(yè)務(wù)計算機處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。此機構(gòu)在行內(nèi)應(yīng)高于其他部門。同時要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強自控與互控，寓內(nèi)控于各項工作與服務(wù)之中。通過將內(nèi)控與績效掛鉤，內(nèi)控的激勵與約束機制落到了實處，員工的行為引導(dǎo)到了合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范操作上來。一是體制牽制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務(wù)相分離，達到崗位牽制的目的；三是責(zé)任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。二是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴 2大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。它包括五個相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。在進行內(nèi)部控制設(shè)計時，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。“十一五”期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，應(yīng)采取以下措施：首先，應(yīng)建立獨立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。可以說，員工素質(zhì)的提高對于加強執(zhí)行力和風(fēng)險壓降具有積極的意義，尤其對于金融業(yè)顯得尤為重要。在實施《新巴塞爾協(xié)議》的同時，必須考慮控制環(huán)境、政策與制度、職責(zé)分工、監(jiān)督等配套的常規(guī)內(nèi)部控制管理手段，才能形成銀行機構(gòu)完善的內(nèi)部控制體系。基本規(guī)范描述的標(biāo)準(zhǔn)框架，將內(nèi)部控制五要素分別確定為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與基本規(guī)范相配套的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引等目前正在公開征求意見，將于近期正式發(fā)布，并與基本規(guī)范一并形成完整的中國版內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。內(nèi)控體系建設(shè)需要滿足相關(guān)法規(guī)要求銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系時，面臨著諸多的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，銀行在執(zhí)行上述眾多部門發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)的過程中，可能會存在如下挑戰(zhàn)：首先，內(nèi)控法規(guī)政出多門，各部門對內(nèi)控的規(guī)范不可避免地存在各自獨特的考量，銀行要滿足所有法規(guī)的要求，需要對這些法規(guī)有深刻的了解。充分重視和利用IT手段銀行業(yè)金融機構(gòu)的一個典型特點是IT的應(yīng)用水平高，對其依賴性也很強，因此，IT在內(nèi)控的建設(shè)成為一個關(guān)鍵因素。銀行機構(gòu)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)垂直管理。隨著集團公司的發(fā)展，尤其是實施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團公司理順內(nèi)部管理流程，針對關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強抵御內(nèi)外部風(fēng)險的能力，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計要點企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程當(dāng)中，應(yīng)該避免走入設(shè)計誤區(qū)，并抓住設(shè)計要點進行制度設(shè)計，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。因此，控制點的設(shè)計非常重要，其中關(guān)鍵控制點的選擇更是重中之重。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計列為重點監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯的建議的作用。為適應(yīng)現(xiàn)代化銀行管理要求，銀監(jiān)會提出了“管法人、管風(fēng)險、管內(nèi)控，提高透明度”的管理理念。銀行為了擴大規(guī)模，增加網(wǎng)點、發(fā)展新業(yè)務(wù)，充實了一線人員，而內(nèi)部監(jiān)督人員幾乎沒變過，不能滿足日常工作的需要。三要嚴(yán)格規(guī)范高級管理人員行使職權(quán)過程中的行為，尤其是人、財、物等重要決策行為，確保按規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力，建立和落實對員工行為排查制度，力求將各種發(fā)案隱患消滅在萌芽狀態(tài)。既防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。實現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。三是樹立“以人為本”的理念。其次，是把政治素質(zhì)好業(yè)務(wù)素質(zhì)高的干部充實到內(nèi)控管理部門去使該隊伍在行內(nèi)成為從事稽核工作的一流干部隊伍，并實現(xiàn)稽核手段現(xiàn)代化。電腦和人腦要互相控制，不留控制盲點。內(nèi)控評價指標(biāo)體系的設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時調(diào)整，特別是對新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品應(yīng)及時補充進評價內(nèi)容。同時，針對商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，加強監(jiān)督和檢查，促進商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風(fēng)險的能力。一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。但長期以來，由于農(nóng)業(yè)銀行面臨著越來越激烈的競爭環(huán)境，有些商業(yè)銀行受利益驅(qū)動的影響，重經(jīng)營輕管理，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制監(jiān)督，將業(yè)務(wù)發(fā)展與強化內(nèi)部控制對立起來，將經(jīng)營管理與內(nèi)控機制相分離，使得商業(yè)銀行內(nèi)控機制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，對銀行各項業(yè)務(wù)風(fēng)險難能進行有效分析視程度的根源是對內(nèi)控評價人員出具評價結(jié)果的“擔(dān)心”和對責(zé)任人的認(rèn)定及處理結(jié)果不確定性的“擔(dān)心”。強化銀行會計內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強賬務(wù)控制，完善制約機制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計電算化安全控制體系，強化內(nèi)部檢查和審計系統(tǒng)，提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。二、強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。責(zé)任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。首先，在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實做到有章必依，違章必糾。二是要落實辦案責(zé)任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護短，不手軟。再次，對一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計算機來的會計風(fēng)險。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。一要進一步推進和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計劃考核客體，實施部門預(yù)算管理。(一)強化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經(jīng)濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。關(guān)鍵詞：內(nèi)控機制 銀行會計 存在問題 對策目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個時期的一項迫切的任務(wù)。（三）進一步培養(yǎng)一支政治素質(zhì)過硬，業(yè)務(wù)技術(shù)精良的內(nèi)控評價隊伍。衡量內(nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不在于銀行制定了多少制度，而主要看制度的執(zhí)行力如何。一是最高管理層應(yīng)向全體員工時時傳導(dǎo)一種信息，即每個人都有各自的控制職責(zé)，必須得到認(rèn)真履行。要依據(jù)金融法規(guī)以及商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度和操作規(guī)程，具體細(xì)化成每個風(fēng)險控制要點，作為評價的內(nèi)容。此外，還要積極引進適合我國的國外商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的先進理念、方法和機制。內(nèi)控方式直接影響