現代商業銀行內部控制制度的探討(留存版)

　　

【正文】 備充足的、業務素質高、工作能力強的內部審計人員，并建立專業培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產培訓時間。第四十一條 商業銀行應當以風險量化評估的方法和模型為基礎，開發和運用統一的客戶信用評級體系，作為授信客戶選擇和項目審批的依據，并為客戶信用風險識別、監測以及制定差別化的授信政策提供基礎。第四章 資金業務的內部控制第五十六條 商業銀行資金業務內部控制的重點是：對資金業務對象和產品實行統一授信，實行嚴格的前后臺職責分離，建立中臺風險監控和管理制度，防止資金交易員從事越權交易，防止欺詐行為，防止因違規操作和風險識別不足導致的重大損失。第六十七條 商業銀行應當建立對資金交易員的適當的約束機制，對資金交易員實施有效管理。第七十九條 商業銀行應當嚴格執行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業務印章的人員不得同時保管相關的業務單證，使用和管理密押、壓數機的人員不得同時使用或保管相關 的印章和單證。第九十一條 商業銀行發行借記卡，應當按照實名制規定開立賬戶。第七章 會計的內部控制第一百零四條 商業銀行會計內部控制的重點是：實行會計工作的統一管理，嚴格執行會計制度和會計操作規程，運用計算 機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。第一百一十五條 商業銀行應當建立規范的信息披露制度，按照規定及時、真實、完整地披露會計、財務信息，滿足股東、監管當局和社會公眾對其信息的需求。第一百二十六條 商業銀行的網絡設備、操作系統、數據庫系統、應用程序等均應當設置必要的日志。第十章 附則第一百三十八條 本指引適用于在中華人民共和國境內依法設立的中資、外資商業銀行。第一百三十四條 商業銀行內部控制的監督、評價部門應當對內部控制的制度建設和執行情況定期進行檢查評價，提出改進 建議，對違反規定的機構和人員提出處理意見。員工之間嚴禁轉讓計算機信息系統的用戶名或權限卡，員工離崗后應當及時更換密碼和密碼信息。會計人員調動工作或離職，應當與接管人員辦清交接手續，嚴格執行交接程序。第一百零一條 商業銀行應當嚴格按照會計制度辦理基金賬務核算，正確反映資金往來活動，并與基金管理人等有關當事人就基金投資證券的種類、數量等定期進行核對。第八十七條 商業銀行辦理結匯、售匯和付匯業務，應當對業務的審批、操作和會計記錄實行恰當的職責分離，并嚴格執行內部管理和檢查制度，確保結匯、售匯和收付匯業務的合規性。第七十六條 商業銀行應當對內部特種轉賬業務、賬戶異常變動等進行持續監控，發現異常情況應當進行跟蹤和分析。第六十四條 商業銀行應當按照市場價格計算交易頭寸的市值和浮動盈虧情況，對資金交易產品的市場風險、頭寸市值變動進行實時監控。第五十二條 商業銀行應當建立授信風險責任制，明確規定各個部門、崗位的風險責任：（一）調查人員應當承擔調查失誤和評估失準的責任；（二）審查和審批人員應當承擔審查、審批失誤的責任，并對本人簽署的意見負責；（三）貸后管理人員應當承擔檢查失誤、清收不力的責任；（四）放款操作人員應當對操作性風險負責；（五）高級管理層應當對重大貸款損失承擔相應的責任。第三十七條 商業銀行應當根據風險大小，對不同種類、期限、擔保條件的授信確定不同的審批權限，審批權限應當逐步采用量化風險指標。第二十六條 商業銀行的業務部門應當對各項業務的經營狀況和例外情況進行經常性檢查，及時發現內部控制存在的問題，并迅速予以糾正。第十四條 商業銀行應當建立內部控制的評價制度，對內部控制的制度建設、執行情況定期進行回顧和檢討，并根據國家法律規定、銀行組織結構、經營狀況、市場環境的變化進行修訂和完善。第四條 商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：（一）內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查。風險低的標志是：內部控制健全、合理，且在測試檢查有關業務活動時，未發現任何差錯或僅發現極少的差錯。二、內部控制設計和實施中存在的缺陷對內部控制制度的認識不到位，違規經營時有發生法人治理結構不完善，缺乏監督制約機制內控制度不健全，不適應業務發展的需要稽核機制不健全，影響內部控制的有效落實風險控制系統不健全，對內部控制的評價與監督不夠三、內部控制的局限性COSO報告強調了內部控制的局限性，為實現企業目標提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內部控制為發現和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。好范文版權所有第二，完善內部控制的各項制度：。該系統應做到：確認并記錄所有真實業務，及時充分地對交易作出恰當分類，計量交易價值，確定交易發生的期間，適當地表達交易和披露相關事項，即會計記錄應當按規定的要素和會計期間，完整準確地反映各項業務活動，防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計記賬和核算活動。在設立這些機構的同時要建立有效的議事規則，提高意見和建議的權威性，確保決策的科學和準確。風險評估：是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的因素，是對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。巴塞爾銀行監管委員會（Basle）參照美國等國的理論，提出了新的內控定義，其中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。內部控制有其科學的定義和豐富的內容。二、商業銀行內部控制系統的構成1994年COSO認為內部控制包括五大組成部分。正確的管理思想和經營作風的原則是：制定符合國家經濟金融立法政策和法律規范的經營目標，堅持“安全性、流動性、效益性”相統一的經營原則，避免制定不切實際的經營目標。明確的授權和審批制約機制。以適應一級法人體制的要求，按照統一授權、職能分離、實行崗位責任制等原則設置業務崗位和職能部門，建立協調、高效的執行系統。控制活動：它是指企業制定并予以執行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。四、內部控制措施（案例）主要包括：崗位設置控制、授權批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統控制、預算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產保險）、內部審計控制、風險防范控制第三章一、控制測試與了解內部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內部控制進行區分，了解內部控制包括兩層含義：評價控制的設計確定控制是否得到執行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的二、對商業銀行內部控制所做的研究和評價了解商業銀行的內部控制情況，并作出相應的記錄實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果評價內部控制的強弱，即評價控制風險，發現風險點三、內部控制的描述內部控制描述是指測評人員對于調查了解的內部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當的記錄。第五篇：商業銀行內部控制指引商業銀行內部控制指引第一章 總則第一條 為促進商業銀行建立和健全內部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行，依據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律規定和銀行審慎監管要求，制定本指引。第十一條 商業銀行應當建立涵蓋各項業務、全行范圍的風 險管理系統，開發和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續的監控。第二十三條 商業銀行應當實現業務操作和管理的電子化，促進各項業務的電子數據處理系統的整合，做到業務數據的集中 處理。被審貸委員會兩次否決的貸款申請半年內不得提交審貸委 員會審議。第四十九條 商業銀行應當嚴格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請材料的真實性和借款合同的完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假經濟合同或虛假證明文件等方式，從事金融詐騙活動。第六十二條 商業銀行應當建立完備的資金交易風險評估和控制系統，制定符合本行特點的風險控制政策、措施和定量指標，開發和運用量化的風險管理模型，對資金交易的收益與風險進行適時、審慎評價，確保資金業務各項風險指標控制在規定的范圍內。第七十三條 商業銀行應當嚴格執行賬戶管理的有關規定，認真審核存款人身份和賬戶資料的真實性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動。對要害部門和重點崗位應當實施有效管理，對非營業時間進入營業場所、電腦延長開機時間等應當辦理審批、登記手續。第九十八條 商業銀行應當以誠實信用、勤勉盡責的原則保管基金資產，嚴格履行基金托管人的職責，確保基金資產的安全，并承擔為客戶保密的責任。第一百一十條 商業銀行應當對會計主管、會計負責人實行從業資格管理，建立會計人員檔案。計算機機房和營業網點應當有完備的計算機監控系統，確保計算機終端的正常使用。內部控制的建設、執行部門負責設計內部控制體系，組織、督促各業務部門、分支機構建立和健全內部控制。第一百四十條 本指引由中國人民銀行負責解釋。第一百二十八條 商業銀行運用計算機處理業務，應當具有可復核性和可追溯性，并為有關的審計或檢查留有接口。第一百一十八條 商業銀行應當明確計算機信息系統開發人員、管理人員與操作人員的崗位職責，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。第一百零六條 商業銀行應當確保會計工作的獨立性，確保會計部門、會計人員能夠依據國家統一的會計制度和本行的會計規范獨立地辦理會計業務，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員違法或違規辦理會計業務。第九十三條 商業銀行應當對貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監控機制，業務處理系統應當具有實時監督、超額控制和異常交易止付等功能。第八十條 商業銀行應當對現金收付、資金劃轉、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺業務，建立復核制度，確保交易的記錄