公司財務管理制度(討論稿)(doc55)-財務制度表格(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 貼； ⑵支付個人的勞動報酬； ⑶根據國家規定頒發給個人的各種獎金； ⑷各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出； ⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑹結算起點以下的零星支出（結算起點規定為 1000 元）； ⑺中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出； ⑻超過結算起點 以上的支出應報經財務部審核批準或財務總監批準； 庫存現金限額規定： ⑴庫存現金限額的核定，由財務部根據現金支用量的多少，結合本公司具體情況與開戶銀行共同商定。本公司庫存現金限額一般為 3－ 5 天的支用量。 ⑵公司庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理安全。 ⑶庫存限額不足時向開戶銀行提取。 現金收支的日常管理 ⑴現金收入當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 56 頁 定的時間送存； ⑵不坐支現金。即公司支付現金，只可以從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付 ，因特殊情況需坐支現金的應當經過批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬反映。 ⑶公司提取現金，應注明用途，并由財會部門負責人簽字蓋章。 現金的內部控制制度 參見第四章內部牽制制度中現金的內部管理制度。 庫存現金的核算和清查： ⑴出納人員進行現金收付時根據會計人員填制的，經稽核員審核的有效記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時登記現金日記賬，每日業務終了，應盤點現金并與現金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結，帳款相符。 ⑵會計人員與出納人員應定期將總賬的現金帳戶余額 與現金日記賬余額進行核對，做到帳帳相符。 ⑶為了及時發現和防止現金收付差額，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現金一次，保證帳帳相符、帳款相符。發現長短款應查明原因及時處理。 四、銀行存款管理制度： 銀行結算的范圍和方式： ⑴公司在生產經營過程中，與其他有關單位和個人（供應商、客戶、公司職工等）發生的各種結算業務，除按《現金管理暫行條例》可以使用現金以外，一律要通過銀行辦理轉帳結算，不得直接支付現金和開具現金支票。 ⑵結算方式按《銀行結算辦法》和本公司業務特點，可以采用銀行 匯 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 56 頁 票、支票、商業匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。 結算紀律的規定： ⑴公司必須嚴格遵守國家紀律、法規和辦法的規定，不準出租、出借銀行帳戶，為外單位或個人代收代支或轉帳套現，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用； ⑵辦理銀行結算，需要向外寄發的結算憑證必須于當日及時送交銀行，最遲不得超過次日； ⑶各會計員要負責對結算業務的收支、各種票據的使用，是否背書轉讓等進行審查。 銀行存款的登記、核算及日常管理的規定： ⑴按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬； ⑵出納員 根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每月終了應結出余額； ⑶外幣銀行的存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率； ⑷月份終了，應將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達帳項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調節表，保證帳實相符； ⑸對銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，法人代表（總經理）章和出納私章由出納員保管，財務專用章由財務負責人或其指定的其他財務人員保管，印鑒保管人員外出時由財務負責人指定的其他財務人員保管。 銀行轉 帳支票使用規定： ⑴支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 56 頁 件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據； ⑵支票金額起點為 100 元，有效期限為 10 天，背書轉讓地區的轉帳支票付款期限為 10 天，期限從簽發次日算起，到期遇法定休假日順延； ⑶轉帳支票應記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發年、月、日； ⑷簽發支票應使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規定填寫被涂改冒領的，由簽發人員負責； ⑸嚴格控制空白支票發放，對采購急需使用空白支票，經領導審批后發放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額 ； ⑹支票應在有效期內使用，領用的支票發生丟失，經辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經濟損失，有丟失人賠償； 加強備用金借款的管理，及時辦理報帳手續，嚴禁私人非公務借款。差旅費借款需在公務完畢回程后三日內辦理報銷手續，上次借款未清的，不得辦理新的公務借款。對不按時辦理報銷手續的，財務部門應發出書面通知，經催辦仍不辦理報帳手續者，可從借款經辦人下月工資獎金中抵扣。 對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類帳和臺 帳，確定專人負責及時記帳和督促有關業務部門清理。業務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結算時，須編制用款計劃，經財務負責人同意，財務部門方可辦理存款手續。 五、外幣業務管理制度： 外匯資金登記保管手續。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應及時存入銀行，并及時登記入賬。公司在“銀行存款” 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 56 頁 帳戶下按不同外幣分設明細賬進行明細核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設置； 合理選用適合匯率。會計年度涉及外幣的經濟業務，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業務較多，所以本公司為簡化核算 ，選用當月 1 日市場匯率作為折合匯率； 外匯貨幣性項目包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應收帳款、應付帳款、預付帳款、短期借款、長期借款等； 接受外幣資本投資的帳務處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或實物按記帳匯率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協議中約定的匯率進行核算，如投資合同、協議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。有關帳戶與實收資本采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。 匯兌損益的確認及相應的財務處理： ⑴籌建期間發生的匯兌損益，記入開辦費，自投產起按五年攤銷； ⑵接受投資時發生的匯兌損益，記入資本公積金； ⑶為購建固定資產發生的，在資產尚未交付使用時列入固定資產的價值，在固定資產辦理竣工手續以后發生的計入當期損益； ⑷為購建無形資產發生的匯兌損益，全部計入無形資產價值； ⑸對外投資或收回投資時，計入當期損益； ⑹生產經營期間發生的匯兌損益，作為財務費用計入當期損益； ⑺外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷； ⑻公司清算期發生的匯兌損益，計入清算損益； 六、往來款項的管理制度： 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 56 頁 （一）往來款項登記要求： 往來戶的結算主要包括應收帳款、應收票據、其他應收款、應付帳款、應付票據、其他應付款等； 發生的往來款項要按單位和個人設置明細賬，登記時，發生實踐、內容要逐筆登記。 （二）應收帳款的管理： 應收帳款的日常管理： ⑴應分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設立明細帳戶。記帳時應按發生的時間、內容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況； ⑵財務經辦人員應根據銷售部門提供的各項憑證包括合同、發貨單、保險單證、貨物清單、質量判定證件等，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費 、保險費，并開具發票填制結算憑證應收帳款帳簿管理人員按結算憑證逐筆登記； ⑶對客戶提出異議經銀行退回的托收承付或委托收款憑證及因質量、價格、數量和合同等問題而拒付的理由書，由結算部門登記，并轉交相關部門及時處理。 應收帳款的稽核： ⑴每月終了對應收帳款進行全面清理，將應收帳款余額與總賬核對，檢查結算情況，發現異常及時上報； ⑵與用戶核對帳務應保證每年至少一次，與重點用戶核對，應派員前往，一般用戶，可采用發函的方式核對； ⑶每年年終應對應收帳款余額進行帳齡分析，對帳齡較長的應收帳款，應按照收賬程序，明確催 收措施及人員，加快資金的周轉。 壞帳損失的管理： 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 56 頁 ⑴確認為壞帳損失的應收帳款有：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產抵償后，仍然不能收回的應收帳款；因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款；債務單位撤銷，經民事訴訟確認無法追回的款項； ⑵公司的壞帳損失采用備抵法核算； ⑶按照《股份有限公司會計制度》的規定，公司自 99年 1 月 1 日起，壞帳準備原按應收帳款余額的 5‰計提，改按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的 10％計提，壞帳準備金計入管理費用。 （三）應付票據的管理見第六章負債的管理 制度，其他往來款項的管理對照應收帳款的管理執行。 第八章 存貨管理制度 一、為了加強對存貨收、發、存的管理，明確各職能部門的責任和管理權限，根據國家有關政策法規的規定，結合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。 二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產，主要包括各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協作件、在產品、自制半成品、產成品、委托加工材料等。 三、存貨的入帳價值： 購入的存貨入帳價值包括： ⑴貨物價值：指購入存 貨發票上包列的貨款金額； ⑵運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費； ⑶運輸途中的合理損耗； ⑷入庫前加工、整理、挑選費用。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 56 頁 自制存貨入賬價值： ⑴自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發生的原材料費、工資及其他費用，以計劃價格為入庫價值，與其實際成本的差異，分配計入生產成本； ⑵產成品的計價包括制造過程中發生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。 委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。 投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協議確定的 價值； 盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。 四、存貨的核算方法： 原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進行核算與結轉；差異率的計算公式為： 材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月發生的材料成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月發生的材料計劃成本） 委托加工材料、產成品等均按實際成本計價，發出計價方法為加權平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。 期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末