銷售與收款內部控制(編輯修改稿)

2026-06-15 11:11 本頁面

　

【文章內容簡介】四、銷貨發票的控制流程在會計上，銷售發票是銷售業務的真實記錄。如果在發票和開具的賬單方面缺乏有效的控制，會導致企業財務狀況反映不實和舞弊行為的發生。對填制發票的控制，是通過對開票的授權來進行的。而這一授權是應以適當的附件為依據的。這些附件包括客戶的購貨訂單、發貨通知單等。當這些附件獲得之后，開票人員就可以據此開具發票。對發票開列的數據和其他內容的控制可以從以下幾個方面進行控制： ? 在開票依據發貨通知單上連續編號，以保證所有發出貨物均要開票； ? 發票上客戶的名稱應同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對照； ? 發票上的數量必須以發貨通知單上載明的實際發貨數量記錄或完成的勞務數量記錄為依據，并應受到非記錄發運數量人員的檢查； ? 發票上的價格必須以信貸部門和銷售部門批準的金額或價格目標為依據，并應受到獨立于銷售職能的其他人員的檢查； ? 發票的內容應受到其他獨立于發票編制人員的復核； ? 發票總額應加以控制，即所有發票應定期結出合計金額，以便同應收賬款或銷貨合計數相核對。五、折扣與折讓政策的制定和審核流程 ? 對多數企業來講，給予客戶一定的折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業應當制定較為詳細的折扣政策或規定。 ? 折扣政策必須得到有關授權人員的批準，一般為銷售部門的經理。辦理現金收入或記錄應收賬款明細業務的人員不能同時辦理客戶折扣的業務。 ? 銷售折讓屬偶然經濟行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當客戶提出折讓要求時，企業應對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權人員復核客戶提出的理由和企業調查結果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。六、應收賬款的控制流程 ? 由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權而非存在于公司中的實物資產，它容易被非法職員挪用，同時應收賬款是否可收回直接影響到公司的資金流動；應收賬款記錄也是信貸部門確定信貸政策和是否增加限額的依據，所以應收賬款控制是銷售環節的控制重點。一般應實施的控制方法有： ? 應收賬款的記錄必須以經銷售部門核準的銷售發票和發運單等為依據； ? 根據應收賬款的明細賬戶余額，定期編制應收賬款余額核對表，并將該表寄客戶核實，編制該表的人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作； ? 應收賬款的總賬和明細賬戶的登記應由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期檢查核對總賬賬戶和明細賬戶的余額； ? 由信貸部門定期編制應收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應收賬款或不能回收的應收賬款； ? 指定專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收和索取貨款，以保證公司債權得以收回；應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經財務經理批準才能進行。七、退貨理賠的控制流程 ? 驗收客戶退回的貨物 ? 調查退貨索賠 ? 核準退貨 ? 填制和郵寄貸項通知單八、計提壞賬準備和核銷壞賬 ? 企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業只能采用備抵法核算壞賬損失。具體方法不再贅述。第三節銷售與收款業務流程及關鍵控制點 ? 受理訂單與編制銷售計劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應按類別連續編號。 ? ★（ 2）所有訂單均由被授權人員核準，并對客戶信用狀況進行初步核查。 ? 銷售部門依據客戶信用狀況及訂單和生產計劃、庫存等情況，編制銷售產口的品種、規格型號、數量、價格、貨款支付方式等具體的銷售計劃與賒銷方案，并經部門領導審核簽字。第三節銷售與收款業務流程及關鍵控制點 ? 審定銷售方案和信用政策 ? ★（ 1）產品銷售計劃傳遞給公司分管業務的領導審定，特別重大的產品銷售計劃報公司總經理辦分會審定。 ? 銷售產品擬采用賒銷方式的應對客戶信用進行審核。銷售部門應

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