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銷售與收款循環審計(2)(編輯修改稿)

2026-06-15 11:13 本頁面

　

【文章內容簡介】總主營業務收入明細賬數，并將加總數和一些具體內容分別追查至主營業務收入總賬和應收賬款明細賬或現金、銀行存款日記賬，以檢查在銷貨過程中是否存在有意或無意的錯報問題。第三節主營業務收入審計 ? 主營業務收入審計目標 1. 確定主營業務收入的內容、數額是否合理、正確、完整； 2. 確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當； 3. 確定主營業務收入的會計處理是否正確； 4. 確定主營業務收入的披露是否恰當。主營業務收入實質性測試程序 1. 取得或編制主營業務收入項目明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。表 2. 查明主營業務收入的確認原則、方法，注意是否符合會計準則和會計制度規定的收入實現條件，前后期是否一致。查 3. 運用分析性復核方法，作比較分析。分 4. 獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策。價 5. 實施銷售的截止測試。截 6. 檢查外幣收入折算匯率是否正確。外 7. 檢查有無特殊的銷售行為。特 8. 調查集團內部銷售的情況，記錄其交易價格、數量和金額，并追查在編制合并會計報表時是否已予以抵銷。內 9. 調查向關聯方銷售的情況，記錄其交易品種、數量、價格、金額以及占營業收入總額的比例。關 10. 檢查主營業務收入在利潤表上的披露是否恰當。披 ? 特價截查分表，內關外披主營業務銷售收入的確認 1. 交款提貨銷售方式，應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發票賬單和提貨單交給購貨單位時確認。 2. 預收賬款銷售方式，應于商品已經發出時確認。 3. 托收承付結算方式，應于商品已經發出，勞務已經提供，并已將發票賬單提交銀行、辦妥收款手續時確認。 4. 委托其他單位代銷商品的，若視同買斷，應于代銷商品已銷售并已收到代銷單位代銷清單時，按企業與代銷單位確定的協議價確認；若采用收取手續費方式應在代銷單位將商品銷售、企業已收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。 5. 采用分期收款結算方式，應按合同約定的收款日期分期確認收入。 6. 長期工程合同收入，一般應當根據完工百分比法合理確認收入。 7. 委托外貿企業代理出口、實行代理制方式的，應在收到外貿企業代辦發運憑證和銀行交款憑證時確認收入。 8. 對外轉讓土地使用權和銷售商品房的，通常應在土地使用權和商品房已經移交并將發票結算賬單提交對方時確認收入。銷售業務的分析程序 ? 將本期與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因； ? 比較本期各月各種主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動的原因。 ? 計算本期重要產品的毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。 ? 計算重要客戶的銷售額及其產品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。銷售的截止測試 ?目的：確定被審計單位銷售收入的會計記錄歸屬期是否正確；應計入本期或下期的銷售收入有無被推至下期或提前至本期。 ?相關時間：發票開具日期或收款日期；記賬日期；發貨日期 (或勞務提供日是 )。主營業務

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