正文內容

銷售與收款循環審計(13)(編輯修改稿)

2026-06-15 11:13 本頁面

　

【文章內容簡介】 16 Auditing 20 第三節實質性程序錯誤的性質注冊會計師的測試銷貨業務的重復入賬檢查企業的銷售交易記錄清單加以確定是否存在重號、缺號第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 21 第三節實質性程序錯誤的性質注冊會計師的測試向虛構的顧客發貨并作銷售業務入賬（舞弊）審查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批準手續和發貨審批手續。檢查上述三類多報銷貨錯誤的可能性的另一個有效的辦法，是追查應收賬款明細賬中貸方發生額的記錄。第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 22 第三節實質性程序（ 2）已發生的銷售交易均已登記入賬（完整性）從發貨部門的檔案中選取部分發運憑證，并追查至有關的銷售發票副本和主營業務收入明細賬（即證賬核對），是測試未入賬的發貨的一種有效程序。為使這一程序有效，注冊會計師通過檢查憑證的編號順序來確定全部發運憑證是否歸檔。 ● 測試真實性目標時，起點是明細賬； ● 測試完整性目標時，起點應是發貨憑證等原始憑證。第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 23 （ 3）登記入帳的銷售交易均經正確計價（計價和分攤）典型的實質性程序包括復算會計記錄中的數據。通常的做法是，以主營業務收入明細帳中的會計分錄為起點，將所選擇的交易業務的合計數與應收帳款明細帳和銷售發票存根進行比較核對。（ 4）登記入帳的銷售交易分類恰當（分類）銷售分類恰當的測試一般可與計價準確性測試一并進行。（ 5）銷售交易的記錄及時（截止）（ 6）銷售交易已正確地記入明細帳并正確地匯總（計價和分攤、準確性）第三節實質性程序第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 24 第三節實質性程序一、營業收入的實質性程序（一）營業收入的審計目標（二）主營業務收入的實質性程序 1．取得或編制主營業務收入明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細帳合計數核對相符。２．查明主營業務收入的確認原則、方法。不同的銷售方式或結算方式，銷售收入實現的標志 2021年 11月 30日， A公司接受一項產品的安裝任務，安裝期共 4個月，安裝合同的總收入為 40萬元。到 2021年底，共收取款項 24萬元，實際發生成本 20萬元，估計還要發生成本 12萬元。在 2021年度的財務報表中， A公司把 24萬元全部確認為勞務收入，并結轉了已經發生的成本20萬元。這是一個不同期間的勞務確認問題。完工的進度是 20/（ 20+12） =%，所以應該根據完工百分比法確認今年的勞務收入： 40*%=25萬元，所以應該確認 25萬元的勞務收入，而不是 24萬元。第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 25 3．實質性分析程序（ 1）將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數據等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；（ 2）計算本期重要產品的毛利率，與上期或預算或預測數據比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；（ 3）比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，第三節實質性程序第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 26 分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，查明異常現象和重大波動的原因；（ 4）將本期重要產品的毛利率與同行業企業進行對比分析，檢查是否存在異常；（ 5）根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較。第三節實質性程序第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 27 9．實施銷售的截止測試把握三個與主營業務收入確認有著密切關系的日期：一是發票開具日期；二是記賬日期；三是發貨日期。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是主營業務收入截止測試的關鍵所在。可以考慮選擇三條審計路線實施主營業務收入的截止測試：第三節實質性程序第十三章銷售與收款循環的審計 2021/6/16 Auditing 28 第三節實質性程序審計路線目的測試程序

點擊復制文檔內容

畢業設計相關推薦

銷售與收款循環審計(13)(編輯修改稿)

銷售與收款循環審計(2)(1)-資料下載頁

銷售與收款循環審計講義-資料下載頁

銷售與收款循環審計案例-資料下載頁

銷售與收款循環審計資料-資料下載頁

銷售與收款循環審計案例匯編-資料下載頁

企業銷售與收款循環審計資料-資料下載頁

審計銷售與收款循環問卷-資料下載頁

試談銷售與收款循環審計-資料下載頁

淺述銷售與收款循環審計-資料下載頁

銷售與收款循環審計知識講義-資料下載頁

銷售與收款循環審核-資料下載頁

試談銷售與收款循環的審計-資料下載頁

第十二章銷售與收款循環審計一、大綱一銷售與收款循環的特性-資料下載頁

銷售與收款循環-資料下載頁

大學審計第十二章銷售與收款循環審計-資料下載頁

銷售與收款循環審計(13)(專業版)

銷售與收款循環審計(13)(留存版)

銷售與收款循環審計(13)-文庫吧

銷售與收款循環審計(13)-wenkub