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中級會計實務練習(編輯修改稿)

2026-04-20 06:09 本頁面

　

【文章內容簡介】生相關費用2萬元，均用銀行存款支付。 (4)在建工程(廠房)領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為20萬元。 (5)本月領用原材料70萬元用于生產丙產品，生產過程中發生加工成本10萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產成品完工成本為80萬元，月末無在產品。 (6)月末發現盤虧原材料一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為10萬元。 (7)宏達公司7月末結存的原材料的可變現凈值為50萬元，丙產品可變現凈值為90萬元。7月末無其他存貨。要求： (1)編制上述經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 (2)計算宏達公司7月末資產負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位) 　　大華公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2008年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺。2008年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14 000臺。大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺。大華公司于2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。要求：(1)編制計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。(2)編制有關銷售業務的會計分錄。2011年中級會計實務第2章同步練習答案及解析　　一、單項選擇題　　【答案】：C 　　【解析】：工程物資是專門為在建工程購入的物資，在資產負債表中單獨列示，不屬于企業的存貨。　　【答案】：D 　　【解析】：采購過程中發生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25%應先計入“待處理財產損溢”。因為該企業屬于增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入存貨的成本，所以應計入存貨的實際成本=400 000(125%)=300 000(元)。　　【答案】：C 　　【解析】：企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。原材料的入賬價值=[400 000+3 000(17%)+1 500+800](135%)=263 (元)。原材料的入庫單價=263 [200(140%)]=2 (元)。　　【答案】：B 　　【解析】：由于委托加工的存貨需繼續加工應稅消費品，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。此過程完整分錄為：借：委托加工物資　　21 000 　　　　貸：原材料　　　 20 000 　　　　銀行存款　　　 1 000 支付加工費時借：委托加工物資　　　12 000 　　應交稅費應交增值稅(進項稅額)　　2 040 　　　　　　應交消費稅　　3 556 　　貸：銀行存款　　　17 596(12 000+2 040+3 556)材料收回時借：原材料　　33 000 　　貸：委托加工物資　　33 000 　　【答案】：C 　　【解析】：(1)發出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業　　　　20 000 　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　20 000 (2)支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格=(20 000+7 000)247。(110%)=30 000(元)〔注：組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1消費稅稅率))受托方代收代繳的消費稅稅額=30 00010%=3 000(元)應交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元)借：委托加工物資——乙企業　　　　　　10 000(7 000+3 000)　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　1 190 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190 　　【答案】：C 　　【解析】：委托加工材料收回后的入賬價值是=50 000+2 000+70 00010%=59 000(元) 會計處理為：　　發出原材料時，　　借：委托加工物資　　50 000 　　　　貸：原材料　　　　　50 000 　　支付加工費以及相關稅金，　　借：委托加工物資　　　　　9 000 　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　340 　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　9 340 　　收回委托加工物資時，　　借：原材料　　　　　59 000 　　　貸：委托加工物資　　59 000 　　【答案】：A 　　【解析】：A公司的分錄是：借：原材料　　　　　 600 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102 　　貸：股本　　200 資本公積——股本溢價　　 502 所以該材料的入賬價值為600萬元。　　【答案】：A 　　【解析】：投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協議價，但是由于協議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。　　【答案】：D 　　【解析】：用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。所以D選項不正確。　　【答案】：A 　　【解析】：2009年有合同部分的可變現凈值為39040=350(萬元)，成本=60070%=420(萬元)，減值70萬元。無合同部分的可變現凈值為20030=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2010年剩余產品的可變現凈值為17025=145(萬元)，成本18080%=144(萬元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價準備8萬，所以相當于應計提的存貨跌價準備為8萬元。　　1【答案】：B 　　【解析】：應計提的存貨跌價準備總額=[(108)1]+(02)+[(1815)]=(萬元)。　　1【答案】：B 　　【解析】：2008年末，有合同部分的可變現凈值=35035=315(萬元)，成本=50060%=300(萬元)，未發生減值。無合同部分的可變現凈值=21030=180(萬元)，成本=500300=200(萬元)，發生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。2009年剩余產品的可變現凈值=15030=120(萬元)，成本=20090%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應計提的存貨跌價準備=60(202010%)=42(萬元)。　　1【答案】：D 　　【解析】：本題中，()萬元，低于其成本655萬元，因此為生產甲產品而持有的鋼板乙，其可變現凈值是該鋼板生產的甲產品的售價減去至完工時估計將要發生

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