公司清產核資審計實施方案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 賬進行損溢認定，對清出的問題和估價的結果按規定進行必要的賬務處理，以 確定 各項資產價值總額和凈資產的真實狀況。 五、清產核資工作方法與步驟 （一）清產核資的方法。采取單位自查與 我所 提供相關服務相結合的方式進行。由 貴單位各 部門負責組織對本 部門的資產進行登記造冊，由清產核實小組和中介機構進行核實；由 中介機構負責提供清 產核資專項 清產核資報告。 （二）清產核資基準日。 年 月 日 （三）清產核資步驟 由貴委員會下達清產核資的文件 由貴委員會成立清產核資領導小組 由貴委員會開展清產核資動員大會，要求各部門主動、積極的配合、協調清產核資小組和中介機構清產核資工作，保障清產核資工作的順利完成。 由清產核資小組和我所清產核工作人員一同貴單位 的流動資產、固定資產、對外投資、無形資產 、專項工程支出 及負債進行實地盤點、清查、登記、核對。 由貴委員會對本次清產 核資中清查出的資產盤盈、盤虧、財產 損失和資金掛賬損失進行 內部鑒定，由我所出具 經濟鑒證， 并 出具清產核資專項審計報告 六、清產核資工作 時間安排 第一時間段，從 至 日， 我所人員協同貴委員會的清產核資工作人員對貴委員會的資產、負債進行登記造冊，管理管理部門提供資產權證復印件。 第二時間段，從 至 日， 我所清產核資審計小組人員與貴委員會清產核資工作人員對清產核資登記固定資產、無形資產、材料進行盤點核實，并與權證進行核對；對現金進行盤點、對銀行存款進行函證、對債權債務進行查實、函證，落實債權債務 。 第三時間段， 從 至 日 ，由我所清產核資小組人員就本次清產核資發現的問題進行溝通。 第三時間段，從 至 日， 對貴委會清產核實查實的 清查出的資產盤盈、盤虧、財產損失和資金掛賬損失進行 內部鑒定，由我所出具 經濟鑒證 。 第四個時間段，從 至 日，由 我所項目負責人草擬清產核實專項審計報告 。 第五個時間段， 從 至 日 ，與我所清產核資審計小組負責人與貴委員會對本次草擬的報告進行溝通。 第六個時間段， 從 至 日 ，提供清產核資專項審計報告 。 ***事務所有限公司 日期： 公司清產核資審計實施方案 第一章 資產損失取證明細表 一、 貨幣資金損失 損失類別 損失證據 備注 （ 1）現金短缺 1）現金保管人確認的現金盤點表； 包括倒推至基準日的記錄 2）現金保管人對于短款的說明； 3）公司相關核準文件； 4）公司對于責任人的責任認定及賠償說明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）銀行存款 1）銀行對賬單、余額調節表； 2）無法收回的銀行已付、企業未付款項的形成原因、與收款人的債權債務關系的說明； 3）不能收回的款項，比照壞賬損失認定要求，進行認定； （ 3）其他貨幣資金 比照銀行存款 二、 壞賬損失 損失類別 損失證據 備注 （ 1）債務單位破產終結 1）法院破產終結民事裁定書； （或：清算組清算結果通知） 2）法院宣告破產民事裁定書； 3）法院申報債權通知、申報文件； 4）有關債權形成過程的財務資料或說明； 5）債權清償回收資金證明。 （ 2）債務單位內部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）申報債權通知或公告（若無，請提供未收到通知、是否追究內部責任的聲明） 3） 有關債權形成過程的財務資料或說明； 4）債權清償回收資金證明。 （ 3）債務單位宣告破產尚未終結 1）法院宣告破產民事裁定書； 2）法院申報債權通知、申報文件； 3）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；獲得清償的可能性及依據；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 4）清算組提供的初步分配方案； 5）破產前公司最近的財務報表、審計報告； 6）有關債權形成過程的財務資料或說明； 7）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）債務單位被吊銷登 記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；有無大量處置實物資產，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 6）有無擔保人的說明及追索情況說明； 7）有關債權形成過程的財務資料或說明； 8）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責令關閉 1）政府部門有關行政決定文 件； 2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的關閉前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；有無大量處置實物資產，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 6）有無擔保人的說明及追索情況說明； 7）有關債權形成過程的財務資料或說明。 8）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 6）債務人失蹤、死亡 1）公安機關證明； 2）企業提供內部情況說明 ； 3）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 7）自然災害等不可抗力 1）企業提供專項說明； 2）有關不可抗力的媒體宣傳資料； 3）有關債權形成過程的財務資料或說明； 4）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 8）債務單位無清償能力被終（中）止執行 1）終（中）止執行的法律文書； 2）企業提供債權形成過程的財務資料、情況說明； （ 9）逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的 1）企業提供專項說明； 2）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 10）逾期 3 年以上境內欠款 1） 依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 2）公司最近 3 年的財務報表、審計報告； 3） 3 年連續停產的證明； 4）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 2）境外中介機構證明； 3）駐外使館或商務機構的證明。 （ 12）逾期 3 年以上協議還款 1）董事會或經理辦公會批準文件； 2）上級總公司的核準文件； 3）簽定的還款協議； 4）已收回資金的證明。 三、 存貨損失 損失類別 損失證 據 備注 （ 1）盤盈、盤虧 1）存貨盤點表； 2）保管人提供情況說明； 3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據資料； 4）企業提供內部責任認定、賠償說明和核批文件； 5）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 2）報廢、毀損 1）企業內部有關部門出具技術鑒定證明； 2）保險公司理賠情況說明； 3）企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 （ 3）被盜 1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結案證明； 2）企業提供責任人 的責任認定及賠償情況說明； 3）保險公司理賠情況說明。 （ 4）削價、折價處理 1）企業專項說明； （ 5）成本高留低轉 1）企業專項說明，； 2）中介機構出具鑒證意見書。 四、 待攤費用損失 損失類別 損失證據 備注 （ 1）待攤費用掛賬 1）企業專項說明； 2）中介機構出具鑒證意見書。 （ 2）應提未提費用 1）企業專項說明； 2）中介機構出具鑒證意見書。 （ 3）匯兌損失掛賬 1）企業專項說明； 2）中介機構出具鑒證意見書。 五、 投資損失 （一）短期投資損失 自己保管的 有價證券的損失，比照現金短缺。 （二）長期股權投資損失 損失類別 損失證據 備注 （ 1）被投資單位破產終結 1）法院破產終結民事裁定書； （或：清算組清算結果通知） 2）法院宣告破產民事裁定書； 3）出資證明、驗資報告、營業執照； 4）投資回收資金證明。 （ 2）被投資單位內部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）股東大會決議清算文件； 3）出資證明、驗資報告、營業執照； 4）清算審計報告； 5）投資回收資金證明。 （ 3）被投資單位宣告破產尚未終結 1）法院宣告破產民 事裁定書； 2）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；獲得清償的可能性及依據；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 3）清算組提供的初步分配方案； 4）破產前公司最近的財務報表、審計報告； 5）出資證明、驗資報告、營業執照； 6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）被投資單位吊銷登記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產證明或 其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；所屬行業；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產，并提供書面說明； 5）出資證明、驗資報告、營業執照等； 6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責令關閉 1）政府部門有關行政決定文件； 2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明； 4）在關閉前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資 、安置費等款項；所屬行業；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產，并提供書面說明； 5）出資證明、驗資報告、營業執照等； 6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 6）小額參股投資項目 1）最近 3 年財務報表、審計報告； 2）有關部門或公司提供連續停業 3 年以上的證明； 3）中介機構出具鑒證意見書。 （ 7）控股企業投資 參見以下 *1 執行 （ 8）股權轉讓 1）董事會或經理辦公會批準文件； 2）上級總公司的核準文件； 3）簽定的股權轉讓協議； 4）已收回資金的證明。 *1 在國有企業資產損失認定工作規則文件中，對于有控制權的投資項目損失認定的情況未予提及，在實際審計過程中，建議可參考國資委統計評價局局長孟建民同志在中央企業清產核資工作培訓班上的講話， 關于清產核資范圍 ， 清產核資工作范圍與年度財務決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業包括在清產核資工作范圍中，或者在長期投資中進行清理，以長期投資結果進行申報，或者作為特殊問題，單獨申報，但無論采取何種形式，都必須在上報的清產核資工作方案中作專項說明 。對于清產核資工作范圍與年度 財務決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財政部頒布的《合并會計報表暫行規定》，可以不納入合并范圍的控股企業，如：準備關停并轉、已宣告破產等。對于該部分所屬企業，如果已經清算完畢，或雖未清算完畢，但根據目前初步清算結果，能夠依據現有文件和破產法規定的清償順序等資料通過專業判斷，出具經濟鑒證意見書后，能夠認定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產狀態、經審計后確認為資不抵債的，可考慮按權益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；若除股權投資外，還有其他的債權等，可考慮全額計提減值準備