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民營醫院會計制度講解醫院會計制度講解與運用(編輯修改稿)

2025-12-02 08:09 本頁面

　

【文章內容簡介】存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額 ) 13 待沖基金貸：庫存物資 (賬面余額 ) 報經批準處理時：借：其他支出 (待處理財產損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償 ) 庫存現金 /銀行存款 /其他應收款 (已收回或應收回的保險賠償 ) 貸：待處理財產損溢 —待處理流動資產損溢 (賬面余額 ) (三 )存貨 —庫存物資低值易耗品一次攤銷：五五攤銷：個別價值較高或領用報廢相對集中的。報廢時：借：庫存現金 (殘料變價收入相關處置費用 ) 貸：醫療業務成本 /管理費用 /應繳款項 (按規定上繳時 ) (三 )存貨 —在加工物資新舊主要變化：對明細科目設置提出新要求設置 ―自制物資 ‖、 ―委托加工物資 ‖兩個一級明細科目要求健全自制物資成本核算體系成本核算對象：藥品、材料類別或品種自制物資成本構成：直接費用 (直接材料 +直接人工 +其他直 14 接費用 )+間接費用要求采用適當方法對生產費用進行歸集與分配 (三 )存貨 —在加工物資重點關注：生產費用的歸集與分配 (1)直接材料：構成藥品 /材料實體能單獨區分的直接計入。多種藥品 /材料共同耗用的材料可采用適當的方法分配計入 (2)直接人工：專門從事、直接進行物資生產人員的薪酬能單獨區分的直接計入。多種藥品 /材料共同耗用的人工費用可采用適當的方法分配計入 (3)其他直接費用能單獨區分的直接計入 (4)間接費用：上述直接費用以外的歸屬于自制成本費用專門從事物資生產管理但不直接進行物資生產人員的薪酬、生產場所的辦公水電費、生產設備折舊修理費等先通過 ―間接費用 ‖明細科目歸集，期末按照適當的方法分配計入有關藥品、材料的成本生產工人工資 /工時比例法、機器工時比例法等 (5)期末合理計算本期完工物資的成本本期完工物資成本 =本期發生成本 +期初未完工物資成本期末未完工物資成本 15 (三 )存貨 —在加工物資賬務處理發生直接 /間接費用借：在加工物資 —自制物資藥品 (直接費用 ) 在加工物資 —自制物資 —間接費用 (間接費用 ) 貸：庫存物資應付職工薪酬應付福利費應付社會保障費銀行存款等期末分配間接費用借：在加工物資 —自制物資藥品藥品貸：在加工物資 —自制物資 —間接費用完工物資入庫借：庫存物資貸：在加工物資 —自制物資藥品 (四 )投資 —短期投資、長期投資《醫院財務制度》第 55 條： ―嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫療服務相關領域，不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資、不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。 ‖ 16 新舊主要變化：區分長短期分設科目短期投資：主要指短期國債長期投資：包括股權投資和債權投資賬務處理不再與 ―事業基金 ——投資基金 ‖相對應明確了投資成本的構成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會計處理 (四 )投資 —短期投資、長期投資重點關注：投資成本的確定以貨幣資金取得：購買價款 +相關稅費以固定資產、無形資產取得：評估價 +相關稅費無償調入：原賬面價值 +相關稅費取得投資的賬務處理持有投資期間取得投資收益的賬務處理處置投資的賬務處理 (四 )投資 —短期投資、長期投資取得投資的賬務處理 ① 以貨幣資金取得：借：短期投資 /長期投資貸：銀行存款 ② 以固定資產、已入賬的無形資產取得： 17 借：長期投資 —股權投資按照評估價加上發生的相關稅費累計折舊 /累計攤銷已提折舊 (借：其他支出 )賬面余額 +相關稅費已提折舊投資成本貸：固定資產 /無形資產賬面余額應交稅費 /銀行存款等相關稅費 (貸：其他收入 )賬面余額 +相關稅費已提折舊投資成本 ③ 無償調入：借：長期投資 —股權投資 (按在調出單位的原賬面價值加上發生第的相關稅費作為其投資成本 ) 貸：銀行存款相關稅費其他收入差額 (四 )投資 —短期投資、長期投資例：以一臺 CT對外投資，該設備原值 500 萬元，評估價80 萬元，已計提折舊 400 萬元，發生相關費用 50 萬元，賬務處理如下：借：長期投資 —股權投資 130 累計折舊 400 其他支出 20 貸：固定資產 500 銀行存款 50 又如：上述設備投資評估價為 250 萬元，其他條件不變借：長期投資 —股權投資 300 18 累計折舊 400 貸：固定資產 500 銀行存款 50 其他收入 150

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