企業內部會計管理制度匯總(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 (1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數，然后與現金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對，以查明帳實是否相符。 (2)、庫存現金清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據等白條抵庫。 (3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現金、有價證券清查結果報告表，并在現金日記帳余額欄外蓋章。 銀行存款清查 (1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業記帳的銀行結算單據逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。 (2)、對雙方記帳時間不一致產生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應編制銀行存款余額調節表進行調整。 (3)、財務主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。 ㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外，還應查明雙方有無發生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經辦人員調離時，應及時清理。 五、清查結果的處理與考核 對在財產清查過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應當分別下列情況進行處理和考核： 由財產物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結果，查明原因，分清責任。分別填制“固定資產盤盈、盤虧理由書”、“固定資產報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等，并報上級有關部門批準列銷。 由于事故責任造成的損失，應根據事故責任損失承擔單位，由事故責任單位負責給予補償。 由于人為因素造成的損失，應由保險公司賠償或追究個人經濟責任、行政或法律責任。 (1)、低值易耗品在規定使用期限內，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發。已到使用年限，經鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。 (2)、因不負責造成財產物資損壞、變質、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應按經濟責任制進行考核；將公家財產物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應視情節輕重追究經濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責任單位及個人全額賠償，并按經濟責任制進行考核。 (3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產物資)，必須要有數量借用臺帳。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續，如交接不清，由部門(班組)負責人負責賠償。 對無法收回的款項，應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經辦人采取經濟連帶賠償制度。 對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調劑、變賣。同時分析原因，分清責任，對經辦人進行經濟責任制考核。對閑置、未使用、封存的固定資產應及時調劑、變賣，并著重分析原因，提高資產使用效率。財務收支審批制度 財務收支管理是企業管理中的重要環節，是企業管理的核心工作。企業要實現財務收支目標，必須完善和規范審批行為，進行事前控制，為此特制定本制度。 一、實行財務收支審批人員授權制 中心的財務收支審批人員必須由中心負責人以書面形式對財務收支審批人員的有關職責權限和范圍予以授權。財務收支審批人員授權分為：一般授權和特殊授權。一般授權指日常的正常性財務收支審批授權。通常的做法有：科目負責制、工號負責制、項目負責制等。特殊授權是指視財務收支的用途、性質及金額大小而采取的特定審批授權。通常在財務年度總體收支計劃、重大經濟事項等方面，一般采用集體決策方法。 二、財務收支審批人員權限及范圍 l、行政主要領導要加強對財務收支工作的集體監管。中心財務年度收支計劃及重大經濟活動必須經黨委會、黨政聯席會或行政辦公會批準方可執行。 單位領導在各自分管的工作范圍內，在批準的計劃額度以內實行財務收支“一支筆”審批制度。 (1)、黨政領導對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進行審批。 (2)、各部門負責人負責本部門費用計劃指標內、并在開支范圍和開支標準內審批。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質由行政主要領導批準。 科目(項目、工號)負責人員只負責授權范圍內的各項經濟業務的審批。超過授權范圍的經濟業務，財務部門有權拒絕辦理。 三、財務收支審批程序 l、根據上級文件、計劃、預算要求，結合本單位實際，單位領導集體研究決策審批本單位年度財務總體收入、利潤計劃及重大財務收支經濟事項。包括： (1)、年度財務收入、利潤計劃； (2)、年度財務決算報告； (3)、基建項目立項、預算及資金籌措計劃； (4)、對外投資、借款、擔保，根據權限逐級上報； (5)、年度更新改造和大修立項計劃； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生產設備需轉讓或報廢等處置的批準。 (7)、其他重大經濟事項。 根據年度財務收入、利潤計劃、領導分工范圍對日常的財務收入、利潤計劃進行分劈并授權予科目(工號、項目)負責人。 科目(工號、項目)負責人對所分管的財務收支進行審批。 審批人員審批的經濟事項必須真實、合法。各類原始單據內容齊全、計算準確。原始單據填制日期與經濟業務發生的日期相符；經濟業務必須與合同、協議、訂貨單、物資申請計劃等相符。屬于購買實物的，必須附驗收證明。 審批的各類經濟事項必須符合開支范圍和開支標準。 驗收人員必須認真負責，做好各種經濟事項的審核確認。屬于購買實物的，必須對數量、單價、品名、規格、型號逐一核其方可據實出具驗收證明。 各類工資、獎金、津貼、補貼審批統一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 上下班交通費由人勞部門、房管部門核實審批。 因公乘坐飛機需經總公司總經理在票據上簽字審批。 四、審批人員責任 單位負責人、總會計師對本單位的總體財務收支審批負領導責任；分管領導對分管切塊財務收支范圍負責；各部門、各科目負責 (工號、項目)人對自己分管的科目(項目、工號)范圍內的開支標準、開支范圍負責。 財務收支審批人員必須對審批的經濟事項的真實性、合法性負責，不得違反國家財政、財務、會計政策。 審批人員超范圍、越權審批，視同無效。造成不良后果或經濟損失的，應由審批人員負相應的經濟責任。超開支標準、超開支范圍的，財務拒絕報銷。對弄虛作假的，應視情節輕重承擔相應的經濟、行政或刑事責任。 五、財務收支審批的監督財務部門、會計人員應對財務收支進行監督。主要有以下方面：l、對手續不全的財務收支業務，應當退回，要求補充、更正。 對違反規定不納入單位統一會計核算的財務收支，應當制止和糾正：制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求作出處理。 違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應向單位負責人報告，請求作出處理。 對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人報告的，也應承擔責任。 未按照規定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規定的，會計人員不得接受，有權拒絕報銷。如發現有違反規定報銷的，要追究會計人員的責任。對違反單位內部管理制度的財務收支，應當制止和糾正：制止和糾正無效的，應向單位負責人報告，請求作出處理。單位負責人未作出糾正處理的，會計人員必須向上級主管部門報告。成本費用核算制度成本費用核算是反映生產經營過程中實際耗費的基本手段，是實現成本費用全過程控制的重要環節。成本核算的正確與否，直接影響著財務成果的計算。為了進一步規范成本費用核算，特制定本制度。 一、成本費用核算的依據 具體會計準則、企業會計制度 有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件 二、成本費用計劃 成本費用計劃是成本管理的基礎，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據。 成本費用計劃編制前應做好準備工作了解生產經營、機構定員、工資水平、款源、物價等變化情況。由有關部門及時提供生產任務、設備狀況和質量要求等資料。核定支出項目，核定消耗定額、開支標準、開支范圍和計劃單價。分析上年成本的實際完成情況和單位工作量實際完成的工料消耗情況以及間接費用計劃執行情況，成本分析資料等。 了解與成本費用計劃有關的政策和要求。 成本費用計劃編制內容： 成本費用有關項目的支出額度、定額、工作量指標； 安排各項生產率指標、設備使用量、勞動率指標等； 編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。 三、成本費用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算對象列入相應科目核算的原則。對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應成本對象的成本中；對涉及兩個及以上成本核算對象的成本費用采用分配辦法歸集，分別根據具體情況按人員比例、工作量比例分攤。 (2)、成本核算對象一經確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 成本核算程序 各單位企業進行成本核算的一般程序是： 首先按費用發生項目進行歸集。要求各企業按經營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費用，使成本核算與實際生產經營進程保持一致。 其次嚴格遵守支出范圍，正確劃分生產經營用、非生產用，按權責發生制進行核算。凡應由本期負擔的支出，均應全部計入本期成本費用；凡應由分攤負擔的支出，通過“長期待攤費用”等科目核算。四、成本費用核算基礎管理和控制 (—)、成本費用核算基礎管理工作l、成本計劃管理是一種事前管理工作。執行成本計劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計劃、花完錢再算帳的現象。 消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方式，即數量定額和費用定額。數量定額主要用于控制原材料的消耗。費用定額主要用于在數量定額的基礎上所確定的綜合定額，主要用于下達計劃、考核成本。 部門(班組)經濟核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經濟核算。包括生產任務、質量、工資分配、能源物料消耗等。 科目負責制是落實成本管理責任機制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡單地說，就是將成本費用按科目的性質分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產與經營相結合。 ㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。事前控制，包括成本計劃和各項消耗定額、開支標準和開支范圍進行核定和審核。事中控制是在生產經營活動中，加強成本的日常動態控制，使成本管理由事后的既成事實，轉入預防性管理。 五、成本費用核算分析 成本費用核算分析是企業管理的重要內容。其主要任務是：根據政策和計劃，檢查和評價成本計劃執行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進建議挖掘潛力，提高經濟效益。 各企業成本費用分析的主要內容和方法如下 分析收入利潤率、成本費用利潤率等指標，降低成本費用的措施； 抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費用的變化對成本的影響，各項主要消耗定額和開支標準，以及價格變化對成本的影響，計算各因素的影響程度； 揭露鋪張浪費和重大損失性費用以及違反財經紀律現象，查明管理上的漏洞： 分析時應將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執行程度：將本年成本主要指標與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。 成本分析采取日常的、定期的、專項的、動態的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調查，分析研究，及時扭轉偏差：動態分析主要用于分析任務等因素變化對成本的影響及變動趨勢。 六、嚴肅成本核算紀律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項款等資本性支出與成本費用的界限；劃清本單位成本負擔的支出和不由本單位成本負擔的支出界限：劃清運輸支出與多經成本、技協成本的界限；劃清營業成本與營業外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。 應遵循權責發生制原則、收支配比原則。根據計算期內完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進行核算。 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關消耗定額標準。財務會計分析制度 財務會計分析是指利用會計、統計、業務核算及計劃等資料，對企業的生產及經營管理情況進行檢查分析和總結，以便正確評價揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進措施，進一步提高經濟效益的管理方法。