施工項目成本控制研究案例(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 銷量＝部位計劃工期臨時設施總費用/總工期。（14）用商品混凝土，在計算人工計劃成本時，應按現(xiàn)行扣除后臺用工。（15）目標成本控制表的組成：①項目目標成本測算表，見表3176；②主要成本差異對比表，見表3177；③分包成本差異對比表，見表3178；④技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表，見表3179。項目目標成本測算表 表3176項目名稱工程造價建設單位施工面積目標成本控制表部位： 單位：萬元成本項目預算成本目標成本計劃差異差異率％人工費材料費結構件周轉材料費機械使用費其他直接費施工間接費小計分建成本其他收入成本總計編制說明：制表人： 年 月 日主要成本差異對比表 表3177工程項目： 部位： 單位：萬元名稱規(guī)格計量單位預算值計劃值計劃差異數量單價金額數量單價金額數量單價金額制表人： 年 月 日分包成本差異對比表 表3178工程項目： 部位： 單位：萬元分包內容計量單位數量合同價分包價計劃差異差異率％制表人： 年 月 日技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表 表3179工程項目： 部位： 單位：萬元序內容計算依據計劃差異制表人： 年 月 日（16）編制方法①項目目標成本測算表：該表的預算成本項目根據預算成本拆分填入。目標成本的確定：目標成本=預算成本計劃差異，本表同時作為控制主要實物量消耗。②主要成本差異對比表：該表的編制是以施工圖預算和施工預算所提供的主要工料分析為依據，包括人工、材料、構件、周轉料。單價的確定前面已說明。③分包成本差異對比表：合同價按預算部門提供填列，分包價按生產部門提供填列。④技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表：技術節(jié)約措施根據技術部門提供數據填列到有關成本項目。其他成本差異計算：主要指機械費、其他直接費、施工間接費的計算，根據影響這些成本項目的主要因素的盈虧，計算出計劃成本。（17）編制說明的內容①簡單介紹工程概況；②工程中標價及讓利情況，以及有利、不利因素；③承包基數情況；④目標成本中單價取定依據；⑤采取了哪些降低成本措施。施工項目成本控制實施1 施工項目成本控制責任制施工項目成本控制責任制的主要內容見表3180。施工項目成本控制責任制 表3180人員內容項目經理全面負責項目成本控制工作，項目成本控制的責任中心負責項目成本的預測、目標成本、成本控制實施、成本核算、成本分析、考核等工作合同預算員根據合同內容、預算定額和有關規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預算深入研究合同規(guī)定的“開口”項目，在有關管理人員的配合下，努力增加工程收入收集工程變更資料，及時辦理增加賬，保證工程收入，及時歸回墊付的資金參加對外經濟合同的談判與決策，以施工圖預算和增加賬為依據，嚴格經濟合同的數量、單價和金額，切實做到“以收定支”工程技術人員根據施工現(xiàn)場的實際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置，為文明施工，減少浪費創(chuàng)造條件嚴格執(zhí)行工程技術規(guī)定和預防為主的方針，確保工程質量，減少零星修補，消滅質量事故，不斷降低質量成本根據工程特點和設計要求，運用自身的技術優(yōu)勢，采取實用、有效的技術組織措施和合理化建議嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)定，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設備事故，確保安全生產材料人員材料采購和構件加工，要選擇質高、價低、運距短的供應（加工）單位。對到場的材料、構件要正確計量、認真驗收，如遇質量差、量不足的情況，要進行索賠。切實做到：一要降低采購（加工）成本，二要減少采購（加工）過程中的管理損耗根據項目施工的計劃進度，及時組織材料、構件的供應，保證項目施工的順利進行，防止因停工待料造成的損失。在構件加工的過程中，要按照施工的順序組織配料供應，以免因規(guī)格不齊造成施工間隙、浪費時間、人力在施工過程中，嚴格執(zhí)行限額領料制度，控制材料消耗；同時，還要做好余料回收和利用，為考核材料實際消耗水平提供正確的依據鋼管腳手和鋼模板等周轉材料，進出現(xiàn)場都要認真清點，正確核實并減少賠償數量；使用后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費，又有利于場地整潔，還可加速周轉，提高利用效率根據施工生產的需要，合理安排材料儲備，減少資金的占用，提高資金的利用效率機械管理人員根據工程特點和施工方案，合理選擇機械的型號規(guī)格，充分發(fā)揮機械的效能，節(jié)約機械費用根據施工需求，合理安排機械施工，提高機械利用率，減少機械費成本嚴格執(zhí)行機械維修保養(yǎng)制度，加強平時的機械維修保養(yǎng)，保證機械完好行政管理人員根據施工生產的需要和項目經理的意圖，合理安排項目管理人員和后勤服務人員，節(jié)約工資性支出具體執(zhí)行費用開支標準和有關財務制度，控制將生產性開支管好行政辦公用的財產物資，防止損失和流失安排好生活后勤服務，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，安心為前方生產出力財務成本員按照成本開支范圍、費用開支標準和有關財務制度，嚴格審核各項成本費用，控制成本支出建立月度財務收支計劃制度，根據施工生產的需要，平衡調度資金，通過控制資金使用，達到控制成本的目的建立輔助記錄，及時向項目經理和有關項目管理人員反饋信息，以便對資源消耗進行有效控制開展成本分析，特別是分部分項工程成本分析、月度綜合分析和針對特定的專題分析，要做到及時向項目經理和有關項目管理人員反映情況，找出問題和解決問題的建議，以便采取針對性的措施來糾正項目成本的偏差在項目經理的領導下，協(xié)助項目經理檢查、考核各部門、各單位乃至班組責任成本的執(zhí)行情況，落實責、權、利相結合的有關規(guī)定2 施工項目成本控制的方法1．以施工圖預算控制成本支出。在施工項目成本控制中，可按施工圖預算，實行“以收定支”，或者叫“量人為出”，是有效的方法之一。這樣對人工費、材料費、鋼管腳手、鋼模板等周轉設備使用費、施工機械使用費、構件加工費和分包工程費實行有效的控制。2．以施工預算控制人力資源和物質資源的消耗。項目開工以前，應根據設計圖紙計算工程量，并按照企業(yè)定額或上級統(tǒng)一規(guī)定的施工預算定額編制整個工程項目的施工預算，作為指導和管理施工的依據。對生產班組的任務安排，必須簽收施工任務單和限額領料單，并向生產班組進行技術交底。要求生產班組根據實際完成的工程量和實耗人工、實耗材料做好原始記錄，作為施工任務單和限額領料單結算的依據。任務完成后，根據回收的施工任務單和限額領料進行結算，并按照結算內容支付報酬（包括獎金）。為了便于任務完成后進行施工任務單和限額領料與施工預算對比，要求在編制施工預算時對每一個分項工程工序名稱進行編號，以便對號檢索對比，分析節(jié)超。3．建立資源消耗臺賬，實行資源消耗中間控制。資源消耗臺賬，屬于成本核算的輔助記錄，在成本核算中講。4．應用成本與進度同步跟蹤的方法控制分部分項工程成本。為了便于在分部分項工程的施工中同時進行進度與費用的控制，可以按照橫道圖和網絡圖的特點分別進行處理。即橫道圖計劃的進度與成本的同步控制、網絡圖計劃的進度和成本的同步控制。5．建立項目成本審核簽證制度，控制成本費用支出。在發(fā)生經濟業(yè)務的時候，首先要由有關項目管理人員審核，最后經項目經理簽證后支付。審核成本費用的支出，必須以有關規(guī)定和合同為依據，主要有：國家規(guī)定的成本開支范圍；國家和地方規(guī)定的費用開支標準和財務制度；施工合同；施工項目目標管理責任書。6．堅持現(xiàn)場管理標準化，堵塞浪費漏洞。現(xiàn)場管理標準化的范圍很廣，比較突出而需要特別關注的是現(xiàn)場平面布置管理和現(xiàn)場安全生產管理。7．定期開展“三同步”檢查，防止項目成本盈虧異常。“三同步”就是統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算同步。統(tǒng)計核算即產值統(tǒng)計，業(yè)務核算即人力資源和物質資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據項目經濟活動的規(guī)律，這三者之間有著必然的同步關系。這種規(guī)律性的同步關系具體表現(xiàn)為：完成多少產值、消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應該同步。否則，項目成本就會出現(xiàn)盈虧異常的偏差。“三同步”的檢查方法可從以下三方面入手：時間上的同步、分部分項工程直接費的同步和其他費用同步。8．應用成本控制的財務方法—成本分析表法來控制項目成本。作為成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報告表（表3183）。月度成本分析表又分直接成本分析表（表3181）和間接成本分析表（表3182）。月度直接成本分析表主要反映分部分項工程實際完成的實物量與成本相對應的情況，以及與預算成本和計劃成本相對比的實際偏差和目標偏差，為分析偏差產生的原因和針對偏差采取相應措施提供依據。月度間接成本分析表主要反映間接成本的發(fā)生情況，以及與預算成本和計劃成本相對比的實際偏差和目標偏差，為分析偏差產生的原因和針對偏差采取相應的措施提供依據。此外，還要通過間接成本占產值的比例來分析其支用水平。最終成本控制報告表主要是通過已完實物進度、已完產值和已完累計成本，聯(lián)系尚需完成的實物進度，尚可上報的產品和還將發(fā)生的成本，進行最終成本預測，以檢驗實現(xiàn)成本目標的可能性，并可為項目成本控制提出新的要求。這種預測，工期短的項目應該每季度進行一次，工期長的項目可每半年進行一次。70 / 70月度直接成本分析表 表3181年 月份分項工程編號分項工程工序名稱實物單位實物工程量預算成本計劃成本實際成本實際偏差目標偏差計劃實際本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計甲乙丙1234567891011=5912=61013=7914=810月度間接成本分析表 表3182項目名稱 年 月份 單位：元間接成本編號間接成本項目產值預算成本計劃成本實際成本實際偏差目標偏差占產值的百分數（％）本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計甲乙123456789=3718=4811=5712=6813=7247。114=8247。2最終成本控制報告表 表3183項目名稱 年 月份 單位：元進度已完主要實物進度到竣工尚有主要實物進度造價預算造價元已完累計產值元到竣工尚可報產值元預測最終工程造價元成本項目到本月為止的累計成本預計到竣工還將發(fā)生的成本最終成本預測預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率甲123=124=3247。1567=568=7247。59=1+510=2+611=91012=11247。9一、直接成本1．人工費2．材料費其中：結構件 周轉材料費3．機構使用費4．其他直接費二、間接成本1．現(xiàn)場管理人員工資2．辦公費3．差旅交通費4．固定資產使用費5．物資消耗費