某企業(yè)內(nèi)部控制研究(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營著和管理層考慮的事情也是一個(gè)因素。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善。比如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體制、信息系統(tǒng)的建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，企業(yè)人員素質(zhì)的培訓(xùn)體制等等。 陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 7 頁 共 18 頁 二元控制主體之間的矛盾 伴隨著經(jīng)濟(jì) 的進(jìn)步，產(chǎn)生了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)這兩個(gè)控制主體，兩者之間存在相互制約的關(guān)系，二元控制主體之間的矛盾性直接帶來了以下問題：一、兩權(quán)制約失衡導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)限和責(zé)任不清，在實(shí)際中由于企業(yè)所有者往往是缺位的，致使經(jīng)營者擁有實(shí)際的控制權(quán)。所有者對(duì)經(jīng)營者的約束缺乏力度缺失最終導(dǎo)致經(jīng)營者濫用職權(quán)、企業(yè)信息失真等現(xiàn)象。二、利益矛盾造就不同行為。有所有權(quán)的一方為提高自己的經(jīng)濟(jì)利益就希望能了解真實(shí)內(nèi)部信息以客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營成果和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。比如謹(jǐn)慎制原則，使用相關(guān)辦法對(duì)固定資產(chǎn)成本進(jìn)行有效彌補(bǔ)，保證企業(yè)投入資本的保值及增 值。但對(duì)大部分管理者來說，他們更傾向短期利益而忽視了長遠(yuǎn)利益。這種行為會(huì)驅(qū)使其采用與所有者相反的內(nèi)部決策，做出危害企業(yè)利益的行為。 監(jiān)督和控制機(jī)制不到位 在監(jiān)督方面，企業(yè)在運(yùn)行過程中， 為了確保內(nèi)部控制被貫徹執(zhí)行，要制定一些措施和程序。比如，授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、適當(dāng)?shù)陌踩胧┑鹊取，F(xiàn)在有很多企業(yè)在審計(jì)方面依靠內(nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)存在缺點(diǎn)，即獨(dú)立性被不同程度的限制。在這方面處于低級(jí)階段的企業(yè)依舊很多，像審核會(huì)計(jì)賬目。在更高層次上做的好的不多，比如內(nèi)部稽查、制度完善及職能執(zhí)行效率等方面。而外部監(jiān)督由于 其 功能的交叉性，橫向信息溝通不順暢，監(jiān)督合力力度不夠，也就使監(jiān)督機(jī)制的作用發(fā)揮不夠充分。 企業(yè)文化和內(nèi)部控制制度的不匹配 當(dāng)企業(yè)文化和制度能有機(jī)結(jié)合了，執(zhí)行力就會(huì)提升。我國很多企業(yè)現(xiàn)在環(huán)沒有自己獨(dú)特的企業(yè)文化，在這種情況下，如果只是為了控制而控制，那么內(nèi)部控制將無法發(fā)揮其應(yīng)有得作用，而且一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)生變化，企業(yè)就可能成為散沙。另外，企業(yè)人員的素質(zhì)提高是企業(yè)獨(dú)立文化的基礎(chǔ)，因此企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際建立相匹配的企業(yè)文化。 4 改善我國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的對(duì)策 陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 8 頁 共 18 頁 解決內(nèi)部控制的自身局限性，提高認(rèn)識(shí) 解決內(nèi)部控制的自身局限性 首先根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和成本效益原則，最大程度的使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和原有的管理制度有機(jī)的結(jié)合起來，建立適合于企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的相互推進(jìn)。第二，就是建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，修訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，適當(dāng)?shù)摹Ｒ勒障嚓P(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，在企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中加入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，加強(qiáng)企業(yè)信息的管理和溝通。最后，要根據(jù)不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效的做到對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防、事中控制。針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、規(guī)模大小和性質(zhì)的不 同，定期和不定期檢查各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合法性，及時(shí)的采取有效措施解決出現(xiàn)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)不斷的變化和調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，有效地減少不確定性來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo) 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，不斷強(qiáng)化意識(shí) 。 增強(qiáng)社會(huì)各方面對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，掌握內(nèi)部控制的基本理論，不斷學(xué)習(xí)和借鑒內(nèi)部控制理論，形成自己特有的內(nèi)部控制理論，為貫徹實(shí)施內(nèi)部控制營造一個(gè)良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。同時(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)水平，國家部門要按期對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行有關(guān)方面的培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)水平 完善企業(yè)控制環(huán)境，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制 制度 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的重要性在文章前面就多有提到， 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素，內(nèi)部控制應(yīng)基于一個(gè)共同的道德準(zhǔn)則，強(qiáng)調(diào)溝通和人才信息交流 ， 好的內(nèi)部控制環(huán)境能形成企業(yè)好的精神面貌和人文環(huán)境。體現(xiàn)在：經(jīng)營者職業(yè)水平、企業(yè)重視程度，監(jiān)督機(jī)制是否設(shè)置合理等等。 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè) 首先，政府為企業(yè)提供法制保障，加快企業(yè)制度體系建設(shè)、使其能對(duì)內(nèi)控目陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 9 頁 共 18 頁 標(biāo)做好定位和內(nèi)容的完善，制定好內(nèi)部控制準(zhǔn)則和具體細(xì)則。其次，要建立暢通的企業(yè)信息系統(tǒng)，一般來說 ，建立企業(yè)信息系統(tǒng) 符合到以下標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的信息系統(tǒng)要確保信息完整性。企業(yè)的信息系統(tǒng)要保證信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 有效利用科技和信息化技術(shù)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際環(huán)境，為企業(yè)管理人員提供有效的信息，建立良好的信息處理和反饋體系，確保信息傳遞順利進(jìn)行 。 最后， 要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理， 根據(jù)黨的風(fēng)險(xiǎn)管理局實(shí)施的各種控制方案，責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) ；開展風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)鑒別能力，搞清楚什么主次風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)防和控制重大風(fēng)險(xiǎn)提供相關(guān)依據(jù)。 完善公司治理結(jié)構(gòu) （ 1）確保 董事會(huì)成員的專業(yè)素質(zhì) 首先，改變信息的滯后性，促進(jìn)內(nèi)部控制 的實(shí)施。其次，對(duì)董事會(huì)結(jié)構(gòu)可以再次細(xì)分化。提高決策效果，提供相關(guān)信息和技術(shù)支持給董事會(huì)核心作用的有效發(fā)揮；完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能應(yīng)注意幾點(diǎn)：一是監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)該有獨(dú)立的形式和實(shí)質(zhì)；二是監(jiān)事的專業(yè)知識(shí)必須滿足職責(zé)需求；三是 審計(jì)委員會(huì)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)使信息更好的溝通交流，明確工作可以互相補(bǔ)充，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督和過程的有效監(jiān)督，董事長與總經(jīng)理分設(shè)。 董事會(huì)必須對(duì)管理核心的總經(jīng)理、總經(jīng)理當(dāng)選，績效評(píng)價(jià)和薪酬方案，提出了相應(yīng)的管理，確保法律業(yè)務(wù)活動(dòng)，遵守和全體股東的利益 . （ 2）建立反向制衡機(jī)制 在現(xiàn)代公司治理中，反向制衡起到了不 容忽視的作用。 一側(cè)同時(shí)董事會(huì)核心地位，也是建立反向平衡機(jī)制的另一邊。決策和執(zhí)行的相互分離，是在內(nèi)部控制框架不相容職務(wù)分離的五個(gè)主要內(nèi)容之一。 這種分離有雙方的相互制約和反平衡，反向平衡機(jī)制也需要用法律來建立。 國家在公司治理的法規(guī)和企業(yè)的公司章程這方面應(yīng)明確規(guī)定總經(jīng)理有抵制股東或董事抽逃資本、利用不同交易方法來損害中小股東利益違法行為的權(quán)利。 （ 3）建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制 我們要使公司的內(nèi)部控制和崗位設(shè)置相關(guān)整體行為跟公司的目標(biāo)處于相同階段，那么就有必要采用各種有效的激勵(lì)與約束辦法。一是要有科學(xué)的業(yè)績評(píng)價(jià)陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 10 頁 共 18 頁 體系， 二是科學(xué)的目標(biāo)管理。它可以激發(fā)員工的積極性，以實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)高層要重視企業(yè)文化的建立，制定相關(guān)政策，加強(qiáng)誠信建設(shè)，提升管理者素質(zhì)和品質(zhì)，大家團(tuán)結(jié)一致的促使企業(yè)前進(jìn)。堅(jiān)持以人為本，重視人的價(jià)值，圍繞認(rèn)得價(jià)值觀念來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)使每名員工有一種主人翁的態(tài)度來參與企業(yè)管理，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。 拓展訓(xùn)練的方式，在同一時(shí)間的內(nèi)部和外部招聘，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的資源儲(chǔ)量。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管，提高執(zhí)行力 提升內(nèi)部控制執(zhí)行的權(quán)威性和獨(dú)立性 可以適當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部 門。 比如，以金融，法律，人事管理為基礎(chǔ)，建立了一個(gè)決策層直接的內(nèi)部控制委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，業(yè)務(wù)過程執(zhí)行管理。 用規(guī)范化的流程管理和節(jié)點(diǎn)控制來保證內(nèi)控的有效進(jìn)行，并定期將執(zhí)行情況向決策層匯報(bào)。 建立內(nèi)部控制問責(zé)制 可以說，內(nèi)部控制制度的建立是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基石。 問責(zé)制是在相應(yīng)的權(quán)利，明確責(zé)任，嚴(yán)格的檢查和調(diào)查，以懲罰機(jī)制的相應(yīng)的違約率的基礎(chǔ)上的一種行為。 責(zé)任界定則是問責(zé)制的核心。問責(zé)制也可以說是一種制約機(jī)制，制約人的功利心，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，推升內(nèi)部控制的實(shí)施效果。 有效發(fā)揮外部監(jiān) 督的作用 第一，國家要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)