財務會計與基礎管理知識分析講義(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 與明細分類賬戶的關系(P8 多選，P1536 多選)㈠總賬統馭控制明細賬；㈡明細賬補充說明總賬；㈢金額方面，總賬與其所屬明細賬相等。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記㈠平行登記→①是一種登記賬戶的方法。 ②以會計憑證為依據（即抄會計憑證） ③將數據記入某期間總賬并將數據記入該期間總賬所屬的明細賬。㈡平行登記的要點1. 依據相同。（即：登記總賬和明細賬都依據相同的會計憑證）2. 借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細賬也登在借方）3. 會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細賬也登在哪一個期間）4. 金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細賬金額之和）→總賬余額=所有明細賬余額之和 第五章 賬戶和復式記賬法的應用（VIP本章考操作,綜合題）準備知識：復習資金運動過程（三階段）學好本章必須明確以下幾點：1. 明白資金運動的三個階段2. 明白各階段有哪些具體業務3. 為了核算這些業務，需要設置哪些賬戶4. 用會計語言對這些業務進行記錄（即編制會計分錄）一、資金運動三階段供應生產銷售來自于投資人→ →分配利潤給投資人 來自于責權人→ →償還給債權人（資金投入） （資 金 運 用） （資金退出）二、各階段具體的經濟活動 錢進入企業→購料→領料、生產、入庫→銷售→計算利潤、分錢三、用“模板分錄”這種思維來反映各經濟活動資金進入企業時：借：資產 借：資產（A資產） 貸：所有者權益 貸：資產（B資產） 貸：負債 貸：負債放到生產部門直接用于生產某種產品： 投放到車間用于一般耗用：借：生產資本某種產品 借：制造費用 貸：原材料 貸：原材料累計折舊 累計折舊 應付職工薪酬 應付職工薪酬月末時制造費用必須轉入生產成本，其目的是要計算產品的成本：借：生產成本某種產品 貸：制造費用 月末時要時完工產品要入庫：借：庫存商品某種產品貸：生產成本某種產品銷售時：借：應收賬款應收票據銀行存款貸：主營業務收入（賣庫存商品的收入） 其它業務收入（賣原材料的收入）結轉成本并減少庫存商品：借：主營業務成本（賣庫存商品的成本）其它業務成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時） 原材料（賣原材料時）計算稅費：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 —應交教育費附加繳納稅費：借：應交稅費—應交城市維護建設稅 —應交教育費附加 貸：銀行存款償還負債：借：負債 貸：資產每月月末（即最后一日）： 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸:費用類 年終之日（即12月31日）： 借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—提出法定盈余公積 —應付普通股股利貸：盈余公積 應付股利借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提出法定盈余公積—應付普通股股利 四、使使產、負債、所有者權益、收入、費用具體化、應當設置哪些賬戶？見教P26 五、用具體的賬戶名稱去替代資產、負債、所有者權益、收入類、費用類就可以得出考試答案，實務中的工作結果，即會計分錄六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具體核算哪方面的內容，以及賬戶結構七、專門講述賬戶的內容及結構“庫存現金”→核算企業的庫存現金，借方登記庫存現金增加數，貸方登記庫存現金減少數，期末余額在借方，反映企業持有的庫存現金“銀行存款”→核算企業存入銀行or其他金融機構的各種款項，借方登記銀行存款增加數，貸方登記銀行存款減少數，期末余額在借方，反映企業存在銀行or其他金融機構的各種款項“應收票據”→核算企業因銷售商品，提供勞務等營業活動而收到的商業匯票。商業匯票分為兩種：商業承兌匯票和銀行承兌匯票。借方登記收到的商業匯票，貸方登記減少的商業匯票，期末余額在借方，表示企業持有的商業匯票的票面余額“應收賬款”→核算企業新銷售商品，提供勞務等營業活動而應收取的款項，借方登記應收賬款的增加數，貸方登記應收賬款的減少數，期末余額在借方，反映企業尚未收回的應收賬款“預付賬款”→核算企業按照合同規定預付的款項。借方登記預付賬款給外單位的款項和補付的款項，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業尚未補付的款項“材料平均”→核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的實際采購成本，借方登記在途材料的增加數，貸方登記在途材料的減少數（即已驗收入庫），期末余額在借方，反映企業在途材料的采購成本?！霸牧稀薄怂闫髽I庫存的各種材料的計劃成本or實際成本，借方登記材料入庫數，貸方登記材料領用數，期末余額在借方，反映企業庫存材料的計劃成本or實際成本“庫存商品”→核算企業庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數，貸方登記銷售而減少的數額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本“固定資產”→核算企業持有的固定資產的原價，借方登記增加的固定資產的原始價值，貸方登記減少的固定資產的原始價值，期末余額在借方，反映固定資產的原價“累計折舊”→核算企業固定資產的累計折舊（講一點）“無形資產”→核算企業持有的無形資產成本，（無形資產包括商標權、專利權等等）借方登記增加的無形資產，貸方登記減少的無形資產，期末余額在借方，反映無形資產的成本1“待處理財產損溢” →核算企業在財產清查過程中查明的各種財產盤盈，盤虧和毀損的價值，借方登記財產盤虧數，貸方登記財產盤盈數，期末結賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉入損益類賬戶，無余額1“其他應收款”→核算企業除應收賬款、企業票據以外的其他各種應收及預付款項，借方登記增加數，貸方登記減少數，期末余額在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項1“短期借款”→核算企業向銀行借入的期限在1年以內（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，但應尚未歸還的短期借款1“長期借款”→核算企業向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數，借方登記歸還的長期借款數，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款1“應付票據”→核算企業因購買商品，接受勞務等營業活動而開出的商業匯票（商業匯票分為兩種：商業承兌匯票和銀行承兌匯票）貸方登記開出的商業匯票，借方登記支付的商業匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業匯票的票面金額1“應付賬款”→核算企業因購買商品，接受勞務等營業活動而應支付的款項，貸方登記增加的應付而為付的款項，借方登記償還的款項，期末余額在貸方，反映尚未支付的應付賬款余額1“預付賬款”→核算企業按合同規定預付的款項，貸方登記向外單位預收的款項和向外單位補收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款項，期末余額在貸方，反映預收外單位的款項1“應付職工薪酬” →核算企業應支付給職工的各種薪酬（設兩個明細科目，工資，職工福利）。貸方登記應支付給職工的薪酬，借方登記實際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應付未付的職工薪酬1“應交稅費”→核算企業應交給國家的各種稅費，貸方登記應交給國家的稅費。借方登記實際上交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費“應付股利”→核算企業分配的現金股利或現金利潤，貸方登記應支付的股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應應付未付的股利2“實收資本”→核算企業接受投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的投入資本，借方登記按法定規定程序減少的資本數，期末余額在貸方，反映企業實有的資本數2“資本公積”→核算企業投資者出資超過實收資本的那一部分，貸方登記企業取得的資本公積數額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實際結存數2“本年利潤”→核算當期實現的凈利潤（為正數or為負數）。每月末，必須將損益類科目貸方發生額轉入本年利潤的借方，將損益類科目的借方發生額轉入本年利潤的貸方；在結出期末余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉入“利潤分配未分配利潤”或者將本年利潤的解放余額轉入“利潤分配未分配利潤”。本年利潤在年末的12月31日，應無余額。2“利潤分配”→核算企業利潤的分配，單獨設置“分配利潤”明細科目以反映利潤的來源。單獨設置“提取法定盈余公積”“應付普通股股利”兩個明細科目所反應利潤的方向。企業利潤的一部分可能留在企業作為法定盈余公積，也可能流出企業作為應付股利。2“盈余公積”→核算企業從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數，借方登記盈余公積的支出數，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數。2“生產成本”→核算因工業性生產發生的各項生產成本（即各項直接費用）。借方登記領用的材料，發生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及那個收入庫的產品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產品成本2“制造費用”→核算企業生產車間成生產部門為生產產品而發生的各項間接費用，借方登記制造部門或制造車間領用的材料，發生的制造部門的人員工薪等等，貸方登記轉入生產成本的數額，月末一般無余額。2“主營業務收入” →核算銷售商品的收入，貸方登記已實現的收入，借方登記轉入“本年利潤”的數額，月末無余額2“其他業務收入”→核算銷售材料的收入，貸方登記已實現的收入，借方登記轉入“本年利潤”的數額，月末無余額“投資收益”→核算企業對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登記轉入本年利潤的收額，月末無余額3“主營業務成本”→核算銷售商品時應結轉的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成本，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“其他業務成本”→核算銷售材料時應結轉的材料成本，借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“營業稅金及附加” →核算因營業活動而發生相關稅費，eg：城市保護建設稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“銷售費用”→核算銷售過程中因銷售而發生的各種費用，eg：茵銷售陳品而支付的運費，廣告費等等。借方登記發生的各種銷售費用，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“管理費用”→核算企業管理部門管理人員因管理而發生的費用，eg：管理人員工資等等。借方登記發生的管理費用，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“財務費用”→核算企業因借款而發生的費用eg：向銀行借款的手續費，利息等。借方登記發生的財務費用，貸方登記轉入本年利潤的數額3“營業外收入”→核算企業因非營業活動而產生的各項利得，與固定資產、無形資產密相關。eg：盤盈利得。貸方登記發生的各項營業外收入，借方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額3“營業外支出”→核算企業因非營業活動而產生的各項損失，與固定資產、無形資產密相關。eg：火災，水災等等。借方登記發生的各項營業外支出，貸方登記轉入本年利潤數額，月末無余額3“所得稅費用”→核算企業確認的應從年利潤總額中扣除的所得稅費用，當期的所得稅費用=全年應納稅所得額所得稅稅率，借方登記計數的應納的所得稅稅額，貸方登記轉入本年利潤的數額，年末無余額（年度計提一次，一年結轉一次）第六章 會計憑證