審計學課后題答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 電視明細賬）（3）甲公司委托XYZ公司代管C材料變動未進行會計記錄；檢查存貨賬簿（C材料明細賬）與領用C材料的原始憑證進行核對證實存貨記錄的完整性。（4）存貨明細賬與財務部門的會計賬記錄不符；對存貨期末截止進行測試，抽查年末前后一段時間發出存貨的明細賬與總賬記錄。證實存貨期末截止（5）甲公司發出材料存在不按既定計價方法核算的現象；計算發出材料的成本證實存貨計價方法的一貫性（6）代XYZ公司保管的E材料也在甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬上反映。檢查E材料明細賬，與購買E材料的有關原始憑證進行核對，查明是否有將代XYZ公司保管的E材料也在甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬上。證實會計賬簿所記錄的存貨是否有所有權（3）存貨盤點計劃有下列不妥當之處：①無不妥當之處。②甲公司生產的電視機70%發往各地辦事處和30%境外銷售分公司銷售，辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場，如此大量的存貨在存貨盤點計劃中卻不要求進行盤點，將無法保證存貨盤點結果的正確性。因此，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤，將所有存貨均應納入盤點范圍或利用其他注冊會計師的工作。③盤點時必須停止一切存貨流動，不應存在例外現象。④無不妥當之處。⑤企業自身存貨必須與他人寄存存貨區分，單獨擺放，不能對其庫存數以盤點數扣除寄存材料的賬面數確定。企業委托XYZ公司代管C材料一般也應納入盤點范圍，可以委托當地注冊會計師和派本所注冊會計師進行盤點，如果C材料數量不大，也可以向XYZ公司函證。⑥存貨監盤計劃中不盤點廢品與毀損品不妥當，企業盤點計劃中，必須安排對廢品與毀損品的盤點，并且注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當地區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。存貨監盤計劃一般應當包括以下主要內容：①存貨監盤的目標、范圍及時間安排；②存貨監盤的要點及關注事項；③參加存貨監盤人員的分工；④抽查的范圍；（4）在A和B注冊會計師編制的監盤計劃的相關內容有下列不妥當之處并予以更正；注冊會計師對被審單位存貨盤點應進行100%的監督，辦事處的及各商場寄銷存貨也不應例外；對境外銷售分公司的存貨應委托當地的注冊會計師進行監盤；代管存貨如果數量較少，可以采取向XYZ公司函證的公司確認，但數量較多的情況下也必須監盤。注冊會計師在監督盤點的基礎上，至少抽點全部存貨的10％以上。（5）請評價A和B注冊會計師對會計報表項目層次重要性水平的分配是否恰當。本題目重要性水平的分配只是簡單的按資產的1%進行分配，一般來說這并不可行，注冊會計師必須對其修正。由于存貨錯報的可能性較大，故分配較高的重要性水平以節約審計成本。（6）如果A和B注冊會計師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經實地監盤為由，決定對甲公司2001年度會計報表出具拒絕表示意見的審計報告，請判斷是否妥當，并簡要說明理由。答：應出具拒絕表示意見的審計報告。甲公司生產的電視機約有30%出口，出口的電視機先發往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經審計，2001年度也計劃不安排審計，注冊會計師無法確定發往境外銷售分公司的存貨是否存在。另外，由于存貨62000萬元的30%為18600萬元，已大大超過重要性水平1400萬元，因此，應出具拒絕表示意見的審計報告。（1）在盤點前和盤點過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序；將檢查和重新稱量程序相結合；檢查重量單位（噸、公斤、磅、市斤）的換算問題。　　　　（2）不能同意。存貨監盤是一項核心程序，且不存在滿意的替代程序來計量期末存貨。針對T公司在資產負債表日有重大比重的在途存貨無法監盤，注冊會計師A難以對存貨的存在等相關審計目標獲取充分、適當的審計證據。　　（3）對于因無法投遞而退回的信函應查明原因。對于地址錯誤的，找到正確地址再次發函，或實施替代審計程序；對于確實無真實地址的，應實施替代審計程序。②對于沒有得到回函的，注冊會計師應當考慮再次函證，一般應第二次乃至第三次發函，如仍得不到答復的，注冊會計師應考慮實施替代審計程序。替代審計程序主要包括檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。　　（4）增加強調事項段不恰當。因為利用其他注冊會計師工作，注冊會計師應對其工作結果負責，不應用強調事項段說明；只有“持續經營能力存在重大疑慮”或“重大不確定事項”的情況下，才增加的強調事項段予以說明，而利用G會計師事務所的注冊會計師工作不屬于這兩種情況。　　（5）①形成差異的可能原因包括：2004年1月1日至2004年6月30日之間的存貨收發記錄存在差錯；2004年1月1日至2004年6月30日之間的存貨收發業務過程中存在差錯；2003年年末的存貨記錄存在差錯；2003年年末的存貨實物存在差錯。　　②不能同意。因為差異形成的原因有較多；期末賬實出現較大差異，也可能是由T公司的存貨內部控制存在缺陷引起的；且間隔時間有半年之久，注冊會計師難以依據其記錄來確認上期末實際存貨數量。　　（6）不應同意。存貨的期初余額無法確認；2004年度上半年的主營業務成本難以確認。且因為存貨是T公司會計報表的重要項目，所以注冊會計師不應同意T公司的要求。　　　　（7）注冊會計師應當評估存貨內部控制的有效性；對存貨進行適當抽盤或提請被審計單位另擇日期重新盤點；同時測試抽盤日或重新盤點日與資產負債表日之間發生的存貨交易。第十三章 籌資與投資循環審計的習題答案第1題答案（1）可能想隱瞞利息收入。（2）不確認當期損失，可能想虛增當期利潤。（3）已宣告發放的股利不能記入長期股權投資，應記入應收股利2600元。（4）全資子公司應用權益法核算，收到的利潤應沖減長期投資，本題可能會導致重復計算投資收益。（5）應用成本法核算。應確認的投資收益為600000元。（6）企業在會計處理時，借記長期股權投資，貸記投資收益16000000。（7）年末預計應為借：長期股權投資——應計利息5000貸：投資收益 4000 長期股權投資——債券溢價 1000（8）可能想改善資產的流動性。（9）企業可能不想將該子公司并入合并報表。第2題答案（1）外商投資企業的外方出資，應當以收到出資當日匯率折算，而不能按照合同匯率折算。因此，第一期和第三期出資的折算匯率錯誤。（2）審計人員發現外方第二期設備出資作價顯著高于國際市場價格，也就是，作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額，審計人員應當建議由交付該出資的股東補足其差額；公司設立時的其他股東承擔連帶責任。根據股東行為決定對驗資報告的影響。第3題答案（1）注冊會計師應當追查原因，如是合理的變更資本，建議被審計單位變更合同、章程，重新驗資和變更注冊登記；如是評估調賬等不合理變更資本，建議調整會計報表。 公司資本公積轉增資本的不合規情況有： ①資本公積轉增資本時不按原出資比例轉增： ②準備類資本公積如“接受捐贈非現金資產準備”、“股權投資準備”、“關聯方交易差價”直接轉增資本。（2）獲取被投資單位破產公告和已市計的清算報表建議XYZ公司確認資產損失。 借：投資收益 200萬元 貸：長期股權投資 200萬元（3）審閱債券到期日，建議XYZ公司把該長期投資轉入“一年內到期的長期債權投資”列入流動資產下。（4）不能認同。由于對于專利期滿且由于技術進步已無使用價值和轉讓價值的無形資產，公司應當經法定程序確定為損失，進行相應會計處理，而不能因當地稅務部門是否核準損失而決定是否進行會計處理。 注冊會計師獲取的相關證據有：（1）專利權書： （2）無形資產由于技術進步已無使用價值和轉讓價值的相關證據；（3）董事會或類似權力機構的核準件。第4題答案（1）2001年度，就第（1）交易和事項，注冊會計師應提請華興公司作如下調整分錄： 借：營業外收入——出售無形資產收益 20萬元 貸：資本公積——其他資本公積 20萬元 2002年度，就第（1）交易和事項，注冊會計師應提請華興公司作如下調整分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 20萬元 貸：資本公積——其他資本公積 20萬元 2003年度．就第（1）交易和事項，注冊會計師 應提請華興公司作如下調整分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 20萬元 貸：資本公積——其他資本公積 20萬元 （2）2001年度。就第（3）交易和事項，注冊會計師應提請華興公司作如下調整分錄： 借：長期投資減值準備 100萬元 貸：投資收益——計提的長期投資減值準備 100萬元 2002年度，就第（3）交易和事項，注冊會計師應提請華興公司作如下調整分錄： 借：長期投資減值準備 250萬元 貸：投資收益——計提的長期投資減值準備 150萬元 利潤分配——未分配利潤 100萬元 2003年度，就第（3）交易和事項，注冊會計師應提請華興公司作如下調整分錄： 借：投資收益——股權投資收益 250萬元 貸：利