20xx年初級會計實務知識點總結(打印版)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 00+600+400400=1100（元）。2010年對投資損益（關鍵點）的影響金額=500+600+400=1500（元）。債券投資（分清賬面價值、攤余成本、公允價值的關系）一、初始計量；，包含已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。：借：可供出售金融資產——成本（面值）應收利息（價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息）可供出售金融資產——利息調整貸：其他貨幣資金——存出投資款【提示】該債券的初始入賬金額就是該債券的期初攤余成本（成本+利息調整的明細）。二、后續計量、到期還本的債券的后續計量（采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動）每個資產負債表日（確認利息的時間）借：應收利息（面值票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本實際利率）可供出售金融資產——利息調整（差額倒擠或借方）收到利息：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收利息確認公允價值變動：借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積或相反處理。（采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動）每個資產負債表日（確認利息的時間）借：可供出售金融資產——應計利息（面值票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本實際利率）可供出售金融資產——利息調整（差額倒擠或借方）確認公允價值變動：借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積或相反處理。三、處置借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產——成本（面值）可供出售金融資產——利息調整（或借）——應計利息（一次還本付息）——公允價值變動（或借方）同時：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益或相反處理。【例題11案例分析題】200年1月1日，XYZ公司支付價款1 000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1 250元，％，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。XYZ公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資和可供出售金融資產，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，XYZ公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率為10%：200年末公允價值為1141元；201年末公允價值1286元。202年1月5日將其出售，出售價款1300元。要求：做出處理。【答案】債券投資持有至到期投資可供出售金融資產借：持有至到期投資——成本 1 250貸：其他貨幣資金——存出投資款 1 000持有至到期投資——利息調整 250借：可供出售金融資產——成本 1250貸：其他貨幣資金——存出投資款 1000可供出售金融資——利息調整 2500年末借：應收利息59【面值1250%】持有至到期投資——利息調整 41（倒擠）貸：投資收益 100【期初攤余成本1000實際利率10%】借：其他貨幣資金——存出投資款59貸：應收利息 59借：應收利息59【面值1250%】可供出售金融資產——利息調整 41（倒擠）貸：投資收益 100【期初攤余成本1000實際利率10%】借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應收利息 59200年末該項投資的期末攤余成本=1000+100010%59=1041（元）該項投資的期末攤余成本=1000+100010%59=1041（元）200年末公允價值1141無處理借：可供出售金融資產——公允價值變動 100貸：資本公積——其他資本公積 100報表影響0年利潤表當期損益的影響100元；0年末資產負債表列示（期末賬面價值）（期末攤余成本）為1041元。0年利潤表當期損益的影響100元；0年末資產負債表列示（期末賬面價值）為1141元（期末公允價值）。201年期末借：應收利息 59【面值1250%】持有至到期投資——利息調整 45（倒擠）貸：投資收益 104【期初攤余成本1041實際利率10%】借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應收利息 59借：應收利息 59【面值1250%】可供出售金融資產——利息調整 45（倒擠）貸：投資收益 104【期初攤余成本1041實際利率10%】借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應收利息 59201年末該項投資的期末攤余成本=1041+104110%59=1086（元）該項投資的期末攤余成本=1041+104110%59=1086（元）201年末公允價值1286無處理借：可供出售金融資產——公允價值變動 100貸：資本公積——其他資本公積 100201年報表影響1年利潤表當期損益的影響104元；1年末資產負債表列示（期末賬面價值）（期末攤余成本）為1086元。1年利潤表當期損益的影響104元；1年末資產負債表列示（期末賬面價值）為1286元。202年1月借：其他貨幣資金——存出投資款 1300持有至到期投資——利息調整164（2504145）貸：持有至到期投資——成本 1250投資收益 214借：其他貨幣資金——存出投資款 1300可供出售金融資產——利息調整 164（2504145）貸：可供出售金額資產——成本 1250可供出售金融資產——公允價值變動 200投資收益 14借：資本公積——其他資本公積 200貸：投資收益 200【提示】教材寫法很簡單，考試看題目要求，題目直接給出了結果，直接按照給定的處理。除企業合并形成的長期股權投資以外，以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業所發生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。此外，企業取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本。成本法權益法使用的會計科目長期股權投資投資收益應收股利長期股權投資——成本長期股權投資——損益調整長期股權投資——其他權益變動資本公積——其他資本公積投資收益應收股利初始投資成本的確認購買價款+支付的相關稅費價款中包含的股利初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額不做處理初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額不做處理借：長期股權投資——成本貸：營業外收入投資當年被投資單位實現利潤不做處理借：長期股權投資——損益調整貸：投資收益被投資單位分配現金股利借：應收股利貸：投資收益借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整被投資單位所有者權益的其他變動（增加資本公積）不做處理借：長期股權投資——其他權益變動貸：資本公積——其他資本公積長期股權投資的減值借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備長期股權投資的處置借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資應收股利（尚未領取）投資收益（差額）借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資——成本——損益調整——其他權益變動應收股利（尚未領取）投資收益（差額）借：資本公積——其他資本公積（累計金額）貸：投資收益【提示】權益法下長期股權投資的賬面余額=長期股權投資——成本、損益調整、其他權益變動的合計金額，在以后會計期間不得轉回。【相關鏈接1】企業對應收賬款在計提準備時的比較數據為：該應收款項的賬面價值（應收款項的賬面余額減去壞賬準備的賬面余額）與預計未來現金流量現值。【相關鏈接2】企業對存貨在計提跌價準備時的比較數據為：賬面價值與可變現凈值。 ：項目成本法權益法（1）被投資單位實現凈利潤√（2）被投資單位發生凈虧損√（3）被投資單位所有者權益其他變動√（4）被投資單位所有者權益內部變動（5）被投資單位宣告分配現金股利或利潤√（6）計提長期股權投資減值準備√√（7）轉讓長期股權投資√√（8）實際收到現金股利或利潤（9）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額（10）初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額√：（1）已出租的土地使用權；（2）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；（3）已出租的建筑物。【提示】通常情況下，對企業持有以備經營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構作出書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化的，即使尚未簽訂租賃協議，也應視為投資性房地產。：（1）自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產；（2）作為存貨的房地產。【提示】關注哪些屬于投