20xx年度注冊會計師全國統一考試考試大綱(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 次的重要性水平（4）評價審計結果時對重要性的考慮①評價審計結果時所運用的重要性水平②錯報或漏報的匯總③匯總數超過重要性水平時的處理④匯總數接近重要性水平的處理3．審計風險（1）審計風險的組成要素及其相互關系（2）評估固有風險應考慮的因素（3）控制風險的初步評估（4）控制測試與控制風險的進一步評估（5）實質性測試與控制風險的最終評估（6）檢查風險的評估基礎（7）檢查風險對確定實質性測試性質、時間和范圍的影響（8）檢查風險與審計意見的類型4．初步審計策略（1）初步審計策略的組成要素（2）初步審計策略①主要證實法②較低的控制風險估計水平法（3）策略與交易循環的關系（八）內部控制及其測試與評價1．內部控制的目標與要素（1）內部控制的定義與目標①內部控制的定義②內部控制的目標③有關內部控制的一般考慮④內部控制與審計的關系（2）內部控制要素①控制環境②會計系統③控制程序2．了解與記錄內部控制（1）業務循環及其分類（2）了解內部控制①了解內部控制的程序②了解內部控制的內容③控制風險的初步評價（3）記錄對內部控制的了解和對控制風險的初步評價①調查表②文字表述③流程圖3．內部控制測試（1）運用初步審計策略的步驟①主要證實法的運用步驟②較低的控制風險估計水平法運用的步驟（2）控制測試的概念①控制設計測試②控制執行測試（3）控制測試的種類①同步控制測試②追加控制測試③計劃控制測試（4）控制測試的性質（5）控制測試的范圍（6）控制測試的時間（7）控制測試中利用內部審計人員的工作①同內部審計人員協調審計工作②直接支持（8）雙重目的測試4．內部控制評價（1）控制風險評價的概念（2）控制風險評價的過程（3）對控制風險再評價的記錄（4）評價結果對實質性測試的影響5．管理建議書（1）管理建議書的含義（2）管理建議書的內容（3）管理建議書與審計意見的區別（九）審計測試中的抽樣技術1．審計抽樣概述（1）審計抽樣的定義（2）審計抽樣的種類①統計抽樣和非統計抽樣②屬性抽樣和變量抽樣（3）統計抽樣與專業判斷（4）樣本的設計①審計目的②審計對象總體與抽樣單位③抽樣風險和非抽樣風險④可信賴程度⑤可容忍誤差⑥預期總體誤差⑦分層（5）樣本的選取①樣本選取的基本要求②樣本選取的方法（6）抽樣結果的評價①分析樣本誤差②推斷總體誤差③重估抽樣風險④形成審計結論2．控制測試中抽樣技術的運用（1）基本概念①誤差②審計對象總體③風險與可信賴程度④可容忍誤差（2）屬性抽樣的具體方法①固定樣本量抽樣②停—走抽樣③發現抽樣3．實質性測試中抽樣技術的運用（1）基本概念①抽樣風險②正態分布③標準離差④變量抽樣的具體方法與程序（2）變量抽樣的方法①單位平均估計抽樣②比率估計抽樣和差額估計抽樣（十）銷售與收款循環審計1．銷售與收款循環的特征（1）主要憑證和會計記錄①顧客訂貨單②銷售單③發運憑證④銷售發票⑤商品價目表⑥貸項通知單⑦應收賬款明細賬⑧主營業務收入明細賬⑨折扣與折讓明細賬⑩匯款通知書（11）現金日記賬和銀行存款日記賬（12）壞賬審批表（13）顧客月末對賬單（14）轉賬憑證（15）收款憑證（2）銷售與收款循環中的主要業務活動①接受顧客訂單②批準賒銷信用③按銷售單供貨④按銷售單裝運貨物⑤向顧客開具賬單⑥記錄銷售⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入⑧辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓⑨注銷壞賬⑩提取壞賬準備2．內部控制測試和交易的實質性測試（1）銷貨業務的內部控制和測試概述（2）銷貨業務的內部控制和控制測試①適當的職責分離②正確的授權審批③充分的憑證和記錄④憑證的預先編號⑤按月寄出對賬單⑥內部核查程序（3）銷貨交易的實質性測試①登記入賬的銷貨業務是真實的②已發生的銷貨業務均已登記入賬③登記入賬的銷貨業務的估價準確④登記入賬的銷貨業務分類恰當⑤銷貨業務的記錄及時⑥銷貨業務已正確地記入明細賬并正確地匯總（4）收款業務的內部控制、控制測試和實質性測試3．主營業務收入審計（1）主營業務收入審計目標（2）主營業務收入實質性測試程序4．應收賬款審計（1）應收賬款的審計目標（2）應收賬款的實質性測試程序①核對應收賬款②分析應收賬款賬齡③向債務人函證應收賬款④請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額⑤檢查未函證應收賬款⑥檢查壞賬的確認和處理⑦抽查有無不屬于結算業務的債權⑧檢查應收賬款是否業已用于融資，并根據融資合同判定屬質押還是出售，其會計處理是否正確⑨檢查外幣應收賬款的折算⑩分析應收賬款明細賬余額（11）檢查應收賬款在資產負債表上是否已恰當披露5．壞賬準備審計（1）壞賬準備的審計目標（2）壞賬準備的實質性測試程序①檢查壞賬準備的計提②檢查壞賬損失③檢查長期掛賬應收款項④檢查函證結果⑤分析性復核⑥確定壞賬準備的披露是否恰當6．其它相關賬戶審計（1）應收票據審計①應收票據的審計目標②應收票據的實質性測試程序（2）預收賬款審計①預收賬款的審計目標②預收賬款的實質性測試程序（3）應交稅金審計①應交稅金的審計目標②應交稅金的實質性測試程序（4）其他應交款審計①其他應交款的審計目標②其他應交款的實質性測試程序③主營業務稅金及附加審計④主營業務稅金及附加的審計目標⑤主營業務稅金及附加的實質性測試程序（5）營業費用審計①營業費用的審計目標②營業費用的實質性測試程序（6）其他業務利潤審計①其他業務利潤的審計目標②其他業務利潤的實質性測試程序（十一）購貨與付款循環審計1．購貨與付款循環審計的特征（1）主要憑證和會計記錄①請購單②訂購單③驗收單④賣方發票⑤付款憑單⑥轉賬憑證⑦付款憑證⑧應付賬款明細賬⑨現金日記賬和銀行存款日記賬⑩賣方對賬單（2）購貨與付款循環中的主要業務活動①請購商品和勞務②編制訂購單③驗收商品④儲存已驗收的商品存貨⑤編制付款憑單⑥確認與記錄負債⑦付款⑧記錄現金、銀行存款支出2．內部控制測試和交易的實質性測試（1）購貨業務的內部控制和測試概述（2）購貨業務的內部控制、控制測試和交易的實質性測試①適當的職責分離②內部核查程序③有關內容的說明（3）付款業務的內部控制、控制測試和實質性測試（4）固定資產的內部控制和控制測試①固定資產的預算制度②授權批準制度③賬簿記錄制度④職責分工制度⑤資本性支出和收益性支出的區分制度⑥固定資產的處置制度⑦固定資產的定期盤點制度⑧固定資產的維護保養制度3．應付賬款審計（1）應付賬款的審計目標（2）應付賬款的實質性測試程序4．固定資產和累計折舊審計（1）固定資產審計①固定資產的審計目標②固定資產的實質性測試程序（2）累計折舊審計①累計折舊的審計目標②累計折舊的實質性測試程序5．其他相關賬戶審計（1）預付賬款審計①預付賬款的審計目標②預付賬款的實質性測試程序（2）固定資產減值準備審計①固定資產減值準備的審計目標②固定資產減值準備的實質性測試程序（3）工程物資審計①工程物資的審計目標②工程物資的實質性測試程序（4）在建工程審計①在建工程的審計目標②在建工程的實質性測試程序（5）固定資產清理審計①固定資產清理的審計目標②固定資產清理的實質性測試程序（6）應付票據審計①應付票據的審計目標②應付票據的實質性測試程序（十二）生產循環審計1．生產循環的特性（1）憑證和記錄（2）生產循環所涉及的主要業務活動2．內部控制測試和交易的實質性測試（1）生產循環內部控制及測試概述（2）生產循環內部控制測試①成本會計制度的測試②工薪內部控制的測試（3）交易的實質性測試3．存貨成本審計（1）直接材料成本的審計（2）直接人工成本的審計（3）制造費用的審計（4）主營業務成本的審計4．分析性復核（1）簡單比較法（2）比率分析法5．存貨的監盤（1）存貨監盤的定義和作用（2）存貨監盤計劃①制定存貨監盤計劃的基本要求②制定存貨監盤計劃應實施的工作（3）存貨監盤程序①觀察程序②抽查程序③需要特別關注的情況④存貨監盤結束時的工作（4）特殊情況的處理①由于存貨的性質和位置而無法實施監盤程序②因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成③委托其他單位保管或者已作質押的存貨④首次接受委托的情況6．存貨計價審計和截止測試（1）存貨計價審計（2）存貨截止測試7．應付工資審計（1）審計目標（2）審計程序8．其他相關賬戶審計（1）存貨相關賬戶的審計（2）生產循環其他相關賬戶的審計（十三）籌資與投資循環審計1．籌資與投資循環的特性（1）憑證與會計記錄①籌資活動的憑證和會計記錄②投資活動的憑證與會計記錄（2）籌資與投資循環所涉及的主要業務活動①籌資所涉及的主要業務活動②投資所涉及的主要業務活動2．內部控制測試與交易的實質性測試（1）內部控制和內部控制測試概述（2）內部控制和內部控制測試①籌資活動的內部控制和內部控制測試②投資活動的內部控制和內部控制測試（3）交易的實質性測試3．借款審計（1）借款的審計目標（2）借款的實質性測試①短期借款的實質性測試②長期借款的實質性測試③應付債券的實質性測試④財務費用的實質性測試4．所有者權益審計（1）審計目標（2）實質性測試①股本的實質性測試②實收資本的實質性測試③資本公積的實質性測試④盈余公積的實質性測試⑤未分配利潤的實質性測試5．投資審計（1）審計目標（2）實質性測試6．其他相關賬戶審計（1）應收補貼款等應收項目的審計①應收補貼款的審計②其他應收款的審計（2）無形資產與長期待攤費用的審計①無形資產的審計②長期待攤費用的審計（3）應付股利等應付項目的審計①應付股利的審計②其他應付款的審計③長期應付款的審計（4）管理費用等利潤表項目的審計①管理費用的審計②補貼收入的審計③營業外收入的審計④營業外支出的審計⑤所得稅的審計（十四）貨幣資金與特殊項目審計1．貨幣資金與業務循環（1）貨幣資金與業務循環（2）憑證和會計記錄2．內部控制測試（1）貨幣資金內部控制及測試概述（2）貨幣資金內部控制測試3．現金審計（1）審計目標（2）現金內部控制的測試①現金內部控制②現金內部控制的了解與評價（3）現金的實質性測試4．銀行存款審計（1）審計目標（2）銀行存款內部控制的測試①銀行存款的內部控制②銀行存款內部控制的了解與評價（3）銀行存款的實質性測試5．其他貨幣資金審計（1）審計目標（2）其他貨幣資金內部控制的測試（3）其他貨幣資金的實質性測試6．特殊項目審計（1）期初余額的審計①期初余額的含義②期初余額的審計目標和審計程序（2）會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的審計（3）債務重組的審計（4）非貨幣性交易的審計（5）關聯方及其交易的審計（6）合并會計報表的審計（7）現金流量表的審計（8）或有事項的審計①或有事項的種類②或有事項的審計（9）期后事項的審計①期后事項的種類②期后事項的審計目標和審計程序③期后事項對審計報告的影響（10）持續經營假設的審計①持續經營假設的審計目標②編制審計計劃時的考慮③實施審計程序時的考慮④出具審計報告時的考慮（十五）終結審計與審計報告1．審計報告編制前的工作（1）編制審計差異調整表和試算平衡表①編制審計差異調整表②編制試算平衡表（2）獲取管理當局聲明書①被審計單位管理當局聲明書的作用②被審計單位管理當局聲明書的格式（3）獲取律師聲明書（4）執行分析性復核程序（5）撰寫審計總結①審計總結的重要性②審計總結一般應包括的內容（6）完成審計工作底稿的二級復核（7）評價審計結果①對重要性和審計風險進行最終的評價②對已審計會計報表進行技術性復核③對被審計單位已審計會計報表形成審計意見并草擬審計報告④對審計工作底稿進行最終復核（8）與客戶溝通①溝通的目的與方式②溝通的事項2．審計報告概述（1）審計報告的作用①鑒證作用②保護作用③證明作用（2）審計報告的種類①按照審計報告的性質可分為標準審計報告和非標準審計報告②按照審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告③按照審計報告的詳略程度可分為簡式審計報告和詳式審計報告（3）審計報告與會計報表的關系3．審計報告準則（1）總則（2）審計報告的基本內容（3）審計報告的類型4．審計報告的基本類型（1）無保留意見的審計報告（2）保留意見的審計報告（3）否定意見的審計報告（4）無法表示意見的審計報告（5）帶強調事項段的審計報告5．審計報告的編制（1）編制審計報告的步驟①整理和分析審計工作底稿②被審計單位會計報表的調整③確定審計意見的類型④編制和出具審計報告（2