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cpa會計學習筆記：-第02章-金融資產(編輯修改稿)

2025-08-31 08:43 本頁面

　

【文章內容簡介】貸：貸款損失準備　　借：吸收存款 (實收額)　　　　貸：貸款——已減值　　　　　　*資產減值損失（差額）期末的攤余成本=期初攤余成本＋當期投資收益（利息收入）－現金的流入－已收回的本金－已發生的減值損失。　　貸款的減值：未來的現金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。7．抵債資產（1）收到抵債資產：借：抵債資產　（公允價）　　*營業外支出　　　貸款損失準備　（損失－已沖）　貸：貸款——已減值　本金－減值　　應交稅費　　　　　　　　（2）抵債資產租金：　　借：存放中央銀行款項　　　　貸：其他業務收入　抵債資產跌價準備＝原值－現價　借：資產減值損失　（原價－現價）　貸：抵債資產跌價準備　　　（3）確認發生的維修費用：借：其他業務成本　　貸：存放中央銀行款項等　（8）確認抵債資產處理：借：存放中央銀行款項　(實收)　　抵債資產跌價準備　　　　　*營業外支出　　　　　　貸：抵債資產　（原價）　　　應交稅費　　　　應收款項略可供出售金融資產取得時（2）期末計息、計價或減值　　可供出售債券的攤余成本，不包含公允價值變動。即攤余成本≠賬面價值　②期末計價a、公允價值＞賬面余額，即漲價，則借：可供出售金融資產——公允價值變動　貸：資本公積——其他資本公積b、公允價值＜賬面余額，即跌價（正常波動），則　　借：資本公積——其他資本公積　　　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　減值②重分類借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）貸：持有至到期投資資本公積其他資本公積（借或貸）補：減值準備的具體分錄借：資產減值損失貸：資本公積其他資本公積（轉銷）可供出售金融資產公允價值變動A,債務借：可供出售金融資產公允價值變動貸：資產減值損失B，權益借：可供出售金融資產公允價值變動貸：資本公積其他資本公積提示：因為債券變動小，股票變動大，所以股票不從利潤中轉。取得時分兩種情況股票投資借：可供出售金融資產成本（公允+交易費用）應收股利貸：銀行存款等債券投資借：可供出售金融資產成本（面值）應收利息可供出售金融資產利息調整（借或貸）貸：銀行存款金融資產轉移金融資產轉移1．金融資產轉移的轉出方是否對轉入方實施控制：如果能夠實施控制，不存在終止確認問題，如母公司將金融資產轉讓給子公司，由于母子公司是控制關系，因此不能做為金融資產轉移處理；2．金融資產整體轉移和部分轉移。如為整體轉移，則應將金融資產終止確認的判斷條件運用于整項金融資產；如為部分轉移，則只需將金融資產終止確認判斷條件運用于發生轉移的部分金融資產。金融資產部分轉移，包括下列3種情形：、可辨認部分轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息轉移等。，如企業將一組類似貸款的本金和應收利息合計的一定比例轉移等。、可辨認部分的一定比例轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息的一定比例轉移等。符合終止確認條件的情況不符合終止確認條件的情況定義1）企業收取金融資產現金流量的合同權利終止的——應當終止確認該金融資產。2）企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方——應當終止確認該金融資產。保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產。金融資產轉移后，企業（轉出方）仍保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產。判斷下列情況就表明已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，因而應當終止確認相關金融資產：　　　①不附任何追索權方式出售金融資產（如應收債權出售）。　　②附回購協議的金融資產出售，但回購價為回購時該金融資產的公允價值（按市場行情回購，即出售不以回購為條件，屬于公允交易）。　　③附重大價外看跌期權的金融資產出售（類似售后回購協議，但需回購的可能性極小）。金融資產轉移后，但仍保留了所有權上

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