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淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理(編輯修改稿)

2025-12-19 16:37 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】資金支出業(yè)務(wù)都以正確的金額及時地反映在會計記錄中，包括完整性和安全性兩層意義，完整性要求企業(yè)收到的貨幣資金在內(nèi)部控制的制約下全部入賬。預(yù)防“小金庫”等侵占企業(yè)收入違法行為的出現(xiàn)。，安全性通過對貨幣資金的管理控制保證貨幣資金的安全，防止被盜、挪用和詐騙合法可看作遵循法定目標，合法性即貨幣資金的取得，使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。效益性通過合理調(diào)控，使貨幣資金既能滿足經(jīng)營所需，又不造成閑置，維持合理的日常持有量，發(fā)揮其最大效用。這種目標的分類，不影響各類目標實現(xiàn)的獨立性，也不影響其實 ① 2 現(xiàn)的重疊性。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理的漏洞原始憑證不規(guī)范 ,更改憑證金額 ,虛構(gòu)內(nèi)容出納人員在開具收據(jù)或發(fā)票時圖簡單 , 未按規(guī)定的內(nèi)容填寫如交款人 (單位 )、交款時間、事由等。更有甚者 , 利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞 ,使用退字靈、修改液等化學(xué)藥劑，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額 ,貪污相應(yīng)款項 ,或通過添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額 , 做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。無證無賬、票據(jù)不一致或登記入帳不及時無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會 ,在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票 ,也不報賬和記賬 ,而是直接將現(xiàn)金占為己有。票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法 ,使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致 ,貪污差額部分。對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票時往往需要套寫，若利用假復(fù)寫的方法，會使票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多。有些中小企業(yè)會計人員少 , 貨幣資金的業(yè)務(wù)流程沒有按嚴格的程序辦理。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金 , 當月底出納將所做的收、付款憑證交給會計 , 然后會計以出納的收、付款憑證編制記帳憑證。這樣 , 就有可能出納、會計做賬時間不在同一個月 , 造成出納與會計的現(xiàn)金和銀行帳核對不一致。手續(xù)不全 , 疏于防范有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范 , 被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章。有的對現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善 , 一旦遺失或被盜 , 就會釀成禍患。有的企業(yè)用借條充抵庫存現(xiàn)金 ,長期不入賬不清理 ,有的借款甚至成了呆壞賬。也有的企業(yè)用各種票據(jù)、白條充當庫存現(xiàn)金等。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂 ,不利于貨幣資金的管理。現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍在中小企業(yè)中 , 1000 元以上乃至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見。有的私借公款幾千元甚至上萬元長期不還。錯記金額，貪污現(xiàn)金出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計 3 數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為已有。出納人員除了登記日記賬外，還兼記明細賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個重要原因。銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞私自提現(xiàn)或填票購物會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，用于提現(xiàn)或購物品，物資，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實物占為已有。私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù) 會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以達到侵吞、占有公款的目的。因此，企業(yè)切忌讓會計人員保管支付款項所需要的全部印章。 , 財會人員素質(zhì)不高有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對“會計法”等法律法規(guī)，有法不依，執(zhí)法不嚴。對于會計數(shù)據(jù)必須真實準確的規(guī)定不以為然，對財務(wù)工作缺乏足夠的重視。甚至有些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表 ,“嚴以律人 , 寬以待己” , 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度 , 為了企業(yè)眼前利益，有的領(lǐng)導(dǎo)直接干預(yù)會計核算、虛增庫存、調(diào)節(jié)成本。同時 , 貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計和有效執(zhí)行還取決于財會人員的素質(zhì)。有些財會人員是“半路出家” , 沒有經(jīng)過系統(tǒng) 的會計專業(yè)學(xué)習(xí) , 有的甚至沒有取得會計從業(yè)資格 , 從而導(dǎo)致所做的帳是糊涂帳 , 別人根本無法看懂 , 會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴重。有的會計法制觀念不強 , 缺乏良好的責任心和應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì) ,貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金 ,使貨幣資金的安全性缺乏保障。某些會計人員明知有些做法是違反財經(jīng)法規(guī)的，但為了個人利益，順從某些領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至討好領(lǐng)導(dǎo)，人為調(diào)節(jié)利潤，造成盈虧不實。因此 , 貨幣資金的安全性就受到了嚴峻的挑戰(zhàn)。，建立科學(xué)的財務(wù)控制體系提高決策者的財務(wù)知識水平和法律意識管理決策者對貨幣資金管理起著決定性的作用 ,他的領(lǐng)導(dǎo)風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。因此 ,管理決策者應(yīng)提高自身財務(wù)知識和法律意識水平 ,以國家、集體利益為重 ,自覺地遵守國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī) ,端正經(jīng)營意識 ,杜絕企業(yè)多頭開戶和小金庫的存在。 4 提高財務(wù)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì) 財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財務(wù)人員進行財務(wù)知識培訓(xùn)及職業(yè)道德教育 ,使其熟知會

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