企業集團全面預算管理講義(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ，落實到具體的研究項目和單位；?對集團公司投入的技術開發型科技經費，按照集團科技發展部確定的回報率計算增效額，自撥款次月起計算項目研究周期，周期結束后的次月開始計算增效；事業單位經費政策?實行 “ 定額補貼，服務收費，自收自支 ” 的辦法；?在上年核定的定額補貼基礎上，根據集團公司統一政策調整增加的工資性支出，相應調增當年定額補貼基數；?國家財政資金不擠不占，全額撥付；離退休人員生活補貼政策?未上市企業保費由集團公司總部負擔，股份公司保費由股份公司總部負擔；?鑒于部分企業已經為職工建立了年金，按照 “ 不可兼得年金和生活補貼 ” 的原則，需要妥善處理好此項政策與已經建立年金的協調問題； 41MPAcc 課程2. 制定內部經營政策l未上市企業內部經營政策 2主要政策 主 要 內 容“ 兩項 ” 費用補貼政策?關于離退休補貼：擴大補貼范圍，將非重組企業納入到離退休補貼范圍； 1998年 12月 31日以前離退休人員相關費用繼續由集團公司總部負擔；針對個別重組企業離退休費用補貼偏低的問題，建議對離退休補貼額度進行微調，按照同一地區平均標準予以調整。非重組企業的補貼標準比照同一地區重組企業的平均標準進行核定；?關于醫院補貼：維持 “ 十五 ” 期間的補貼額不變；減員資金回報政策 ?減員資金投入，投資回收期 ；返哺政策?統一按照同一地區股份分（子）公司實現利潤總額的 3%計算返哺資金額度；?視總部資金情況，增加 1015億元資金作為調劑，加大對未上市企業扶持力度；?反哺資金動用部分按 4%回報率計算增效， 未動用部分按照同期銀行定期存款利率計算增效?增效的計算時間從下一年度 1月 1日開始；基地服務業務費用分擔政策 ?物業及公用事業服務費用，收支差額部分由駐礦（廠）區單位按人數分擔；?社會公益性服務費用，由駐礦（廠）區上市與未上市企業根據經濟實力，協商確定分擔比例，原則上按 6： 4比例分擔，試點單位不超過 7： 3?離退休人員費用和醫療衛生服務費用， 1988年以前的，由集團公司給與補貼； 1998年以后的按人數分擔； ?礦區自建資金按照上市與未上市企業 5： 5比例分擔，未上市企業承擔的投資由集團公司撥付 60%，企業自籌 40%； 42MPAcc 課程2. 制定內部經營政策l未上市企業內部經營政策 3主要政策 主 要 內 容利潤分配政策?公司制企業每年實現的可供分配利潤必須進行分紅，分紅比例原則上不得低于可供分配利潤的 40%；?勘探開發公司實現的可供分配利潤全額上交集團公司，其海外項目發展所需資金由集團公司按預算統一安排；?國際工程公司實現的可供分配利潤全額上交，等額注入；?中油香港公司實現的可供分配利潤必須上交，上交比例不得低于可供分配利潤的 40%；?其他企業的利潤由企業全部留用；鼓勵專業化重組投資政策?在保證集團公司控股地位的前提下，減少集團公司持股比例，并將減少部分按照原始投資比例分割到各參與重組企業，至少保持企業重組當初股權比例；?集團公司新增投資，也按照股權比例分別投入到各參與重組企業；困難職工專項幫扶資金政策?困難職工專項幫扶資金主要用于患大病職工的醫療補助和困難職工子女教育補助；?困難職工專項幫扶資金由集團公司和股份公司總部、企業、職工三方共同籌集。集團公司總部每年預算安排 1億元，股份公司總部每年預算安排 ；?由思想政治工作部牽頭，研究制定管理辦法，并與企業工會負責資金發放和日常管理工作；財務部門負責資金籌集和監管；43MPAcc 課程中國石油全面預算管理主要內容v明確預算目標和預算導向v制定內部經營政策v建立差別化預算考核機制v設定預算指標體系（ KPI）v規范預算編制、執行和過程控制v完善預算考核與獎懲兌現p中國石油全面預算實踐，是對原有財務管理體制的重大改革，可以概括為以下六方面內容：44MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制l 建立并執行差別化預算考核機制p 集團公司針對不同類型的所屬公司，確定不同的預算考核利潤指標集團公司其他參控股公司海外工程技術服務公司海 外 油 公 司國內工程技術服務公司股 份 公 司五 種 類 型45MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制p 股份公司的預算利潤指標確定? 以投資者期望回報率作為預算利潤指標確定的基石? 在滿足公司戰略前提下參考業務計劃、行業平均資本報酬率和油價波動影響? 確保實現穩定的年度分紅公司發展戰略業務發展計劃股東期望資本報酬率石油業的平均資本報酬率石油價格波動及其影響股份公司預算利潤目標股 份 公 司l 建立并執行差別化預算考核機制46MPAcc 課程股份公司也設立了專項激勵機制p 建立專項激勵機制是為了鼓勵各單位增收節支，提高公司整體效益l 股份公司專項激勵機制47MPAcc 課程股份公司也設立了專項激勵機制p 建立專項激勵機制是為了鼓勵各單位增收節支，提高公司整體效益l 股份公司專項激勵機制48MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制p 國內工程技術服務公司的預算利潤指標確定? 以上年預算利潤為基礎? 以凈資產收益率為基礎，參照國內外相關行業平均值? 考慮預算年度內增收減支增效因素（投資增效、減員增效、其他增效）? 以環比法確定? 根據實際資金到位情況調整增效指標上年預算利潤加：投資增效 減員增效 其它增效因素（包括科技貢獻率等）未上市油氣田服務企業預算利潤目標l 建立并執行差別化預算考核機制49MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制p 國外工程技術服務公司的預算利潤指標確定? 以上年預算利潤為基礎? 參照國際工程技術服務公司的平均凈資產收益率? 以環比法確定國際工程技術服務公司平均凈資產收益率凈資產收益率指標 中油國際工程公司 預算利潤目標參照l 建立并執行差別化預算考核機制50MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制p 海外油公司的預算利潤指標確定? 以上年凈資產收益率為基礎? 參照股份公司勘探生產板塊的凈資產收益率? 考慮石油價格的波動對利潤的影響股份公司勘探與生產板塊凈資產收益率上年凈資產收益率指標石油價格波動對利潤的影響中國石油勘探開發公司預算利潤目標參照l 建立并執行差別化預算考核機制51MPAcc 課程3. 建立差別化預算考核機制p 其他參控股公司的預算利潤指標確定? 充分考慮行業特點與企業發展狀況? 參考國內不同行業的凈資產收益率? 確定公司凈資產收益率指標和預算利潤指標國內財務公司前十位平均凈資產收益率 凈資產收益率指標中油財務公司預算利潤目標參照國內商業貿易凈資產收益率綜合凈資產收益率指標 華油集團公司預算利潤目標參 照國內建材業平均凈資產收益率國內其它行業平均凈資產收益率國內旅游服務業凈資產收益率l 建立并執行差別化預算考核機制52MPAcc 課程中國石油全面預算管理主要內容v明確預算目標和預算導向v制定內部經營政策v建立差別化預算考核機制v設定預算指標體系（ KPI）v規范預算編制、執行和過程控制v完善預算考核與獎懲兌現p中國石油全面預算實踐，是對原有財務管理體制的重大改革，可以概括為以下六方面內容：53MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 股份公司成立后設立了與國際接軌的關鍵業績指標體系（ KPI）l 股份公司的關鍵業績指標（ KPI）分三大類，其中效益類指標權重最大，控制類指標作為重要參考指標，如果完不成要扣分效益類指標 稅前利潤自由現金流投資資本回報率權重 6080%營運類指標 成本費用控制指標投資控制指標主要技術經濟指標權重 2040%控制類指標職工總量控制質量安全環保重要參考l 設定預算指標體系54MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 由財務部門測算各層次財務業績指標l財務業績指標55MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 勘探與生產分公司l KPI指標56MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 勘探與生產分公司l指標確定57MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 煉油與銷售分公司l KPI指標58MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 化工與銷售分公司l KPI指標59MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 天然氣與管道分公司l KPI指標60MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 考核指標權重劃分l KPI指標業績考核61MPAcc 課程4. 設定預算管理指標體系（ KPI）p 地區公司指標l KPI指標業績考核62MPAcc 課程中國石油全面預算管理主要內容v明確預算目標和預算導向v制定內部經營政策v建立差別化預算考核機制v設定預算指標體系（ KPI）v規范預算編制、執行和過程控制v完善預算考核與獎懲兌現p中國石油全面預算實踐，是對原有財務管理體制的重大改革，可以概括為以下六方面內容：63MPAcc 課程5. 規范預算編制、執行與過程控制v 集團公司總體預算編制和股份公司預算編制過程v 預算執行流程與政策v 預算過程控制p規范預算編制、執行和過程控制包括三大措施要點：64MPAcc 課程集團公司總體預算編制和股份公司預算編制過程l 預算編制原則目標性原則252。 預算編制以企業戰略目標為指導，以完成預算期經營業績指標為出發點252。 預算編制要全面分析本企業的有利不利因素 ， 綜合考慮市場情況 ， 制訂和落實完成經營目標的策略和措施可行性原則252。 預算必須具有可行性 。 既要充分估計目標實現的可能性 ， 又要預見預算執行過程中可能出現的問題，避免預算指標定得過低或過高，造成預算符合率不高全面性原則252。 預算編制要做到全面 、 系統 、 完整 ， 以保證整個企業的各項經營活動都能按照預算 、 圍繞預算目標順利進行 。 同時要注意各項預算項目間的協調平衡 、 相互銜接，以保證整個預算的綜合平衡重要性原則252。 預算期內預計發生的對外投資 、 對外借款 、 對外擔保以及股票、期貨、期權、外匯交易等風險業務，必須嚴格執行集團公司有關規定，并詳細列報 65MPAcc 課程集團公司總體預算編制和股份公司預算編制過程l 預算編制出發點p 預算編制從市場出發，按業務