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企業(yè)全面預算的編制和控制管理(編輯修改稿)

2026-02-05 03:04 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等編制的預算。l 根據(jù)實際情況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關業(yè)務預算。資本預算形式及其編制依據(jù)l 資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。 l （ 1）固定資產(chǎn)投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算。l 根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。l （ 2）權(quán)益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算。l 根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤 (股利 )所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 l （ 3）債券投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算。l 根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。籌資預算形式及其編制依據(jù)l 籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。l 主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 l 企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。財務預算形式及其編制依據(jù)l 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。 l （ 1）現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。l 它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。l （ 2）預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。l 一般根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。l （ 3）預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。l 一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。（三）企業(yè) 預算的編制程序 l 企業(yè)編制預算，一般應按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進行。 l 下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年 9月底以前提出下一年度企業(yè)預算目標，包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策，由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。 l 編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務預算方案，于 10月底前上報企業(yè)財務管理部門。 l 審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。l 審議批準。企業(yè)財務管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預算目標的事項，企業(yè)財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。 l 下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年 3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。（四）企業(yè)預算編制方法l 企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。 l 固定預算是

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