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【培訓課件】企業全面風險管理(編輯修改稿)

2026-02-05 10:51 本頁面

　

【文章內容簡介】：內審單位防線216。第三道防線涉及一個獨立于業務單位的部門，監控企業內控和其他企業關心的問題216。內部審計的定義：構建企業風險管理的關鍵成功要素1. 股東確立對企業監督的機制，考慮是否需要在集團層面：? 引入以董事會領導的管理體制? 聘任有經驗的外部董事，來加強對企業的監督? 要求企業建立風險管理和內控系統，并對其運作及有效性作出定期的匯報2. 管理高層的支持和參與? 確立方向和目標? 營造必要的環境? 為平衡風險與回報作出戰略性的決定風險回報風險與回報成正比？風險調整風險后的回報冒險程度 – 不夠進取冒險程度?– 高危冒險程度?– 理想范圍3. 建立風險管理文化? 風險管理的手段，必須融入日常的管理流程? 通過討論和培訓，使風險管理的實施得到 “ 全民 ” 的支持? 通過經驗的分享，不斷加強風險管理的認同性4. 采用先進的風險管理的實施方法? 借鑒如美國 Treadway 委員會所提出的 COSO內控框架? 采用各種識別和度量風險的先進的方法? 采用標準的模板和程序確認風險、評估風險、建立記錄和文檔、參考國際最佳實務，構建信息管理系統和預警系統第三部分財務報告系統的內部控制財務報告系統的功能股東監管部門其他利益相關者分析和修正企業遠景、戰略和目標企業經營、管理和控制企業業績的度量和報告財務報告系統財務信息披露和報告經常性業務交易非經常性業務交易資料和數據的處理n 目標：更自動化、更程序化、更規范化n 縮短編制時間、減少人為錯誤財務報告系統n 加強業務與財會人員之間的溝通n 了解會計準則的要求，減少個別主觀人為判斷財務報告系統管理財務報告系統和內部控制的關系216。財務報告系統是為企業內部管理提供信息和與外部利益相關者 (如股東、監管機構 )溝通的主要工具和媒介216。財務報告系統需要一個完善的內部控制環境，才能及時和有效地執行和發揮它應有的作用內部控制的作用內部控制的作用在于保證 /保護：? 信息（會計信息和經營信息）的可靠性和完整性? 遵循政策、計劃、程序、法律和法規? 資產的安全? 提高經營效益和效能? 實現經營的目標和防止浪費資源內部控制不能：? 將一個原本拙劣的管理體系改變成一個優良的管理體系? 影響環境因素，如政府的法規和政策、競爭對手的行動或經濟狀況? 保證企業的成功或不會面臨倒閉的命運? 杜絕員工或管理層舞弊和欺詐的行為美國索克斯法的主要規定及要求216。第 404節 (a)? 要求企業在提交年報時 (20F)一并提交內部控制及財務報告程序的有效性管理報告。216。第 404節 (b)? 要求審計師就管理層內控報告出具驗證意見。216。SOA404生效日期：? 美國本土上市公司：于 2023年 11月 15日或以后的財務年度；? 非美國本土上市公司：于 2023年 7月 15日或以后的財務年度 (此日期已再次延后 )。SOA404法案總體要求SOA 404 的要求要求年度報告中要包括 “ 內部控制報告 ”, 其具體內容為 :v 管理層責任的聲明：管理層有責任建立和維護健全的內部控制制度以確保財務報表的合理和準確性； v 管理層的評價的聲明：關于在財政年度末有關財務報表的內部控制有效性的評價；v 評價框架的說明：明確指出管理層適用于評價有關財務報表的內部控制有效性的框架；v 關于外部審計師已出具關于管理層評價的鑒定報告的聲明。該準則不允許管理層在已發現內部控制制度有一處或多處 “ 重大缺陷 ”時，作出有關財務報表內部控制有效的認定。該準則同時要求管理層披露評價過程中發現的任何 “ 重大缺陷 ” 。盡管準則中沒有明確說明，但是通常認為，財政年度中已發現并已糾正的 “ 重大缺陷 ” 不影響管理當局在財政年度末作出有關財務報表的內部控制有效的評價。SOA 404 要求 (續 )? 合理地保證會計記錄合理、準確、詳細并公允地反映公司的日常交易和資產處理；? 合理地保證對所有交易都作了必要適當的記錄以便于按照公認會計準則編制財務報表，并且收入和支出活動均經管理當局和董事會的適當授權；? 合理地保證防止或及時發現對財務報表有重大影響的未經授權的資產采購、使用或處置。準則對 “ 有關財務報表的內部控制 ” 的定義為：“ 公司主要的管理人員或者主要的財務管理人員設計內控政策和控制程序，并監督其執行，以便對財務報告是按照公認會計準則編制以及財務報表的可靠程度做出合理的保證。 ” 該控制政策和控制程序主要包括：v 對形成、記錄、處理和調節賬戶余額、交易的分類和披露以及財務報表的相關認定的控制。v 對形成和處理非常規交易和非系統化交易的控制；v 對防止、確認和發現舞弊的控制。評價有關財務報表的內部控制：準則強調指出管理層必須制定并保存有關內部控制的書面文件 , 包括關于內部控制設計和測試程序的文件 , 從而為管理當局評價有關財務報表的內部控制有效性提供合理的保證。這些書面文件是有效的內部控制的首要條件。管理當局的評價必須基于評價內部控制設計的有效性和測試其執行的有效性的程序。詢問本身并不能為內部控制的評價提供足夠的基礎。有關評價的內部控制包括：SOA 404 要求 (續 )如何建立內控以滿足索克斯法的要求C

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